Оподаткування купівлі б/у автобуса для господарської діяльності ТОВ

При купівлі б/у автобуса у фізособи ТОВ є податковим агентом: утримує ПДФО (5% або 18%) і військовий збір 5%, ПДВ-кредит не виникає.

Відповідно до пп. 173.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text у разі купівлі транспортного засобу у фізичної особи юридична особа виступає податковим агентом та зобов’язана утримати і сплатити податки з доходу продавця.

Згідно з п. 173.1 та пп. 173.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text дохід від продажу автобусів (не легкових авто) оподатковується:
— 5% ПДФО — при першому та другому продажу протягом року;
— 18% ПДФО — при третьому і наступних продажах.
Черговість продажу визначається за інформацією фізособи.

Військовий збір справляється за ставкою 5% відповідно до пп. 1.2 пп. 16-1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

База оподаткування визначається виходячи з ціни договору, але не нижче оціночної вартості транспортного засобу (п. 173.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому обов’язковим є проведення незалежної оцінки.

Оскільки продавець — фізична особа, яка не є платником ПДВ, податкова накладна не складається, а право на податковий кредит у покупця не виникає (п. 198.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування сплачується лише при першій державній реєстрації легкових автомобілів (п. 7 ст. 1 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/400/97-%D0%B2%D1%80), тому при купівлі вживаного автобуса він не сплачується.

Розрахунки з фізичною особою обмежені сумою 50 000 грн готівкою протягом одного дня відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки №163 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0163500-22#Text, тому оплата, як правило, здійснюється безготівково.

Придбаний автобус зараховується до складу основних засобів на субрахунок 105 «Транспортні засоби» відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 та НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text.

Виплачений дохід і утримані податки відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «105» відповідно до Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

Щодо обліку:

Дт 152 — Кт 685 — 600 000 грн
Дт 685 — Кт 641/ПДФО — 30 000 грн
Дт 685 — Кт 642 — 30 000 грн
Дт 685 — Кт 311 — 540 000 грн
Дт 641/ПДФО, 642 — Кт 311 — 60 000 грн
Дт 105 — Кт 152 — 600 000 грн

Автобус необхідно зареєструвати протягом 10 днів, а експлуатація та введення в облік як основного засобу можливі лише після державної реєстрації.

Відповідно до п. 7 Порядку державної реєстрації (перереєстрації) транспортних засобів №1388 покупець зобов’язаний здійснити державну реєстрацію транспортного засобу протягом 10 діб з дати його придбання. Перереєстрація може бути проведена в будь-якому сервісному центрі МВС незалежно від місцезнаходження юридичної особи згідно з п. 24 Порядку №1388.

Щодо автобусів встановлено окремі обмеження. Згідно з п. 9 Порядку №1388 не підлягають реєстрації автобуси, переобладнані з транспортних засобів іншого призначення, крім тих, що були зареєстровані як автобуси до 1 квітня 2008 року. Також не допускається перша реєстрація автобусів, виготовлених на базі шасі, що вже використовувались. При реєстрації в технічному паспорті обов’язково зазначається призначення автобуса відповідно до ст. 19 Закону України «Про автомобільний транспорт» https://zakon.rada.gov.ua/go/2344-14.

Для перереєстрації транспортного засобу на ТОВ подаються договір купівлі-продажу, техпаспорт попереднього власника, заява, документи представника (паспорт, РНОКПП, довіреність), наказ про відповідальну особу за транспортний засіб, звіт про оцінку вартості та платіжні документи щодо сплати адміністративних послуг.

У бухгалтерському обліку право власності виникає з моменту передачі майна, тому автобус відображається на субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Водночас експлуатація незареєстрованого транспортного засобу заборонена (п. 7 Порядку №1388), тому переведення на субрахунок 105 «Транспортні засоби» та початок нарахування амортизації здійснюється лише після отримання свідоцтва про реєстрацію.

Придбаний автобус є об’єктом оподаткування, тому відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11 ТОВ зобов’язане подати повідомлення за формою №20-ОПП протягом 10 робочих днів з дати реєстрації транспортного засобу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2