Чи потрібно дораховувати ЄСВ при мінімальній зарплаті

У вашому випадку ЄСВ за вересень потрібно «дотягувати» до мінімального внеску, якщо працівник був у трудових відносинах увесь місяць, це основне місце роботи і ставка ЄСВ 22%.

Обґрунтування

Мінімальний внесок застосовують, якщо працівник за основним місцем роботи перебував у трудових відносинах повний календарний місяць та до нього застосовується ставка ЄСВ 22%. Якщо база нарахування ЄСВ за місяць менша за мінімальну зарплату, суму внеску розраховують як добуток мінімальної зарплати за місяць та ставки 22% ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ. Вимога діє за умови повного календарного місяця трудових відносин або відпрацювання всіх робочих днів місяця за графіком пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції.

Відпускні за вересень, нараховані в серпні, для цілей ЄСВ у вересні все одно відносять до вересня, а не до серпня. Для порівняння з мінімальною базою ЄСВ відпускні і лікарняні відносять до місяців, за які вони нараховані, а не до місяця бухгалтерського нарахування ст. 7 Закону про ЄСВ. Тобто фактична база ЄСВ за вересень = зарплата за вересень + відпускні за вересень, незалежно від того, що відпускні вже були показані в Д1 за серпень.

Якщо після такого «розкидання» загальний дохід за вересень (зарплата вересня + вереснева частина відпускних) менше 8647,00 грн, ви зобов’язані донарахувати ЄСВ до мінімального внеску. Мінімальний страховий внесок у 2026 році становить 1902,34 грн (8647 × 22%) ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ, і якщо сукупна вереснева база менша за МЗП, визначають додаткову базу як різницю між МЗП і фактичним доходом за вересень і на неї нараховують ЄСВ за ставкою 22%.

Отже, алгоритм такий: 1) визначити за вересень суму зарплати + «вересневі» відпускні; 2) порівняти її з 8647,00 грн; 3) якщо менше, розрахувати різницю та на неї донарахувати ЄСВ, відобразивши додаткову базу в Д1 окремим рядком з типом нарахування «13». Такий підхід узгоджується із загальним правилом мінімального ЄСВ і порядком розподілу перехідних відпускних.

Підсумок: якщо після урахування вересневої частини відпускних сукупний вересневий дохід менший за МЗП, ЄСВ за вересень обов’язково донараховують до мінімального внеску.