Консультація щодо обліку витрат на ІТ-послуги для ТОВ

Щодо контракту/договору

На нашу думку, якщо директор уклав контракт (приєднав Вас до публічного договору шляхом реєстрації на сайті постачальників вказаних Вами електронних послуг), то такі витрати Ви маєте право брати на витрати підприємства

Щодо оплати

Ви можете проводити оплату зі звичайного банківського рахунку (якщо умови договору з вказаними постачальниками електронних послуг це дозволяють).

Також можете оплачувати ці послуги корпоративною карткою або фізособа(працівник, директор) може оплачувати такі послуги з особистої карти, а Ви йому будете відшкодовувати ці витрати

Відповідно до пп.8 п.14 Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022, яка регулює валютні розрахунки на час дії воєнного стану, дозволено оплачувати товари, послуги та роботи за кордоном з використанням електронних платіжних засобів (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D1%80%D1%83%D1%85%D0%BE%D0%BC#Text):

• з усіх гривневих рахунків клієнта банку — в екв. 150 тис. грн на календарний місяць,

• без обмеження суми з усіх рахунків клієнта банку, відкритих в іноземній валюті

Тобто, НБУ допускає здійснення платежу, наприклад, в доларах з гривневої карти фізособи чи ТОВ.

Щодо документів

Якщо покупцем електронних послуг фактично є фізособа (Ваш директор), то рекомендуємо видати наказ, в якому вказати на необхідність придбання таких послуг у постачальників електронних послуг для використання в господарській діяльності підприємства (навіщо, з якою метою Ви придбаваєте ці послуги?).

Будьте готові підтвердити зв`язок таких витрат з діяльністю підприємства (використання пошти підприємством, плата за домен сайту підприємства, розміщення на сервері документів підприємства)

Ст. 208 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n5181):

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

Отже, на нашу думку, це може бути інвойс, який надходить в електронний кабінет на сайті відповідного постачальника електронних послуг на ім`я Ваше, або Вашого директора. Цей документ буде для Вас первинним документом для списання вартості придбаних послуг на витрати періоду.

Для відшкодування витрачених коштів працівник має надати Вам виписку (відомості) з власного рахунку в банку, з якого проводилася оплата за ці послуги (п. 170.9.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.9.2. У разі якщо під час відрядження чи виконання окремих цивільно-правових дій платник податку для проведення розрахунків застосував платіжний інструмент, включаючи корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент або особистий платіжний інструмент, чи його реквізити, вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент."

Щодо ПДВ

Якщо Ви - юрособа, то придбаваючи електронні послуги у нерезидентів, Ви отримуєте послуги від нерезидента, місцем постачання яких є місце реєстрації Вас, як замовника, тобто - Україна (п. 186.3 "б" або п. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4496).

Тоді за визначенням ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n5181) Ви маєте:

1) якщо Ви зареєстровані платником ПДВ - скласти Пн на ці послуги і зареєструвати її в ЄРПН (причина невидачі покупцю - 14).

База оподаткування - вартість послуги в валюті по курсу НБУ на дату "першої події" (п. 190.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D1%96%D0%BD%D1%83%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD#n4601):

"190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку."

Таку ПН одночасно ставите в декларацію з ПДВ в ряд. 6.1 (ПЗ) та 13.1 (ПК - за уммови своєчасної реєстрації ПН в ЄРПН).

2) якщо Ви не зареєстровані платником ПДВ, тоді за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n5181):

"...208.4. Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику".

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Отже, Ви маєте нарахувати 20% ПДВ на ці послуги, подати Розрахунок до ДПС та сплатити цей ПДВ до бюджету.

Дата визначення ПЗ з ПДВ визначається на дату "першої події" - або отримання документа, що засвідчує постачання послуг, або на дату оплати (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4528)

Щодо податку на репатріацію

Ви його не платите з послуг Google Workspace, хостинг сайту тощо, оскільки вони потрапляють у виключення п. 141.4.1 «к» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10752):

«141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

… к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.»

А от за послугу оренди сервера - прийдеться утримувати та платити до бюджету 15 % податку на репатріацію (п. 141.4.1 "ґ" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2