Документи для уникнення 30% різниці при імпорті товарів

Контрагент постачальник по імпортному договору - польська компанія, ОПФ - просте партнерство S.C., входить до Переліку 480. Обсяг менше 10млн, тобто неконтрольовані операції, але щоб не застосовувати різницю 30%, які саме документи маємо отримати від нерезидента?

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Щоб не застосовувати 30% різницю до операцій з польським S.C. із Переліку №480, вам потрібна саме довідка (інший офіційний документ) податкового органу Польщі, що підтверджує, що цей нерезидент є платником і сплачує корпоративний податок у Польщі за той звітний рік, у якому здійснені ваші операції, належним чином легалізована й перекладена українською.

Обґрунтування

30% коригування застосовують до неконтрольованих операцій з нерезидентами, у яких організаційно-правова форма включена до Переліку організаційно-правових форм, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 №480, якщо вони не сплачують податок на прибуток у країні реєстрації або відсутні підтвердні документи про таку сплату. У такому випадку платник збільшує фінрезультат на 30% вартості товарів, робіт, послуг за правилами пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ, незалежно від того, що операція неконтрольована за ст. 39 ПКУ. Перелік

Уникнути 30% коригування щодо нерезидента з Переліку №480 можна, якщо довести, що він є податковим резидентом своєї країни та сплачує там корпоративний податок у періоді здійснення операції. Для цього достатнім підтвердженням є документ від фінансового (податкового) органу відповідної держави за формою, встановленою її законодавством, який містить інформацію саме про цього нерезидента як платника корпоративного податку за відповідний рік, належним чином легалізований і перекладений українською. Переліку №480

Такий документ потрібен саме за той звітний рік, у якому відбулися ваші імпортні операції, а не за попередній період. Оскільки річне коригування відображається у декларації за відповідний рік, платник повинен мати підтвердження сплати податку нерезидентом за цей рік на момент подання декларації, щоб обґрунтовано не застосовувати різниці за пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ. Підсумково, ключовим документом є довідка/лист/витяг податкового органу Польщі про сплату корпоративного податку саме цією компанією S.C. за відповідний рік, з апостилем/легалізацією та перекладом українською.

ТК

Тамара, консультант

експерт

22.07.2026 | 11:48

Відповідь надано

Довідку (інший офіційний документ) про сплачений нерезидентом податок на прибуток (корпоративний податок).

Дійсно, під час придбання товарів у нерезидентів, організаційно- правова форма яких згадана в Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text (а там справді згадно про форму S.C.), потенційно спряцьовує коригування із пп. 140.5.4 ПКУ -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713. У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.6.2.
Не застосовувати це коригування можна, по-перше, коли операція є контрольованою. Це, судячи із запитання, не Ваш випадок.

По-друге, якщо нерезидент надасть довідку (інший офіційний документ) про сплачений нерезидентом податок на прибуток (корпоративний податок). Так, в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42790 з цього приводу зауважено: "Таким чином, якщо платником податку придбано товари, у тому числі необоротні активи, роботи та послуги у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480 та таким нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом), і такі операції не є контрольованими, такий платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відс. вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг".
По-третє, якщо Ви на запит податкової можете надати аргументоване обгрунтування, що Ваша операція відповідає принципу витягнутої руки. Тобто по простому, що Ваші витрати на придбання в означеного нерезидента не були завищені.
В ще одній консультації із категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40286 з цього приводу зауважено: "Обґрунтування, що суму витрат (доходів) підтверджено за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), надається платником на запит контролюючого органу під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незбільшення фінансового результату, або на запит контролюючого органу відповідно до п. 73.3 ст. 73 ПКУ".

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2