Виправлення помилок з податку на прибуток за 2015 рік

Так, за ваших умов проведення Дт 44 Кт 6413 на суму «завислої» дебетової заборгованості 40 680 грн у 2 кварталі є коректним способом виправлення помилки минулих років через нерозподілений прибуток.

Обґрунтування

Помилка виникла при перенесенні залишків на рахунку 6413 у 2015 році. За даними ви описали, що в обліку штучно «накручено» дебет 6413, хоча фактично податок на прибуток за 2014 рік був сплачений і переплата повернута. Це створило хибне дебетове сальдо 40 680 грн як нібито заборгованість бюджету перед підприємством.

Рахунок 6413 не повинен мати таке дебетове сальдо, якщо заборгованості з податку на прибуток немає і переплата фактично повернена. Отже, залишок 40 680 грн є наслідком помилкових бухгалтерських записів, а не реальної дебіторської заборгованості. Його треба списати як помилку минулих періодів.

Помилка стосується 2015 року, тобто фінансових результатів попередніх звітних років. Згідно з п. 4 НП(С)БО 6 виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. Це роблять через рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» у поточному обліку на підставі бухдовідки з описом помилки та розрахунком суми. НПСБО 6

Отже, проведення Дт 44 Кт 6413 на суму 40 680 грн є правильним з точки зору методології. Воно «очищає» рахунок 6413 від помилкового дебетового залишку і одночасно коригує нерозподілений прибуток, як того вимагає п. 4 НП(С)БО 6. Після такого запису сальдо 6413 має дорівнювати нулю за умови, що по факту розрахунків із бюджетом за податком на прибуток заборгованості немає.

Зверніть увагу на зв’язок між балансом та звітом про фінансові результати. Після проведення через рахунок 44 різниця між рядком нерозподіленого прибутку на початок і кінець року не дорівнюватиме чистому прибутку за звітний рік. Це нормальна ситуація при виправленні помилок минулих років через рахунок 44. Підсумок такий: якщо заборгованості з податку на прибуток немає і документи підтверджують сплату та повернення переплати, проведення Дт 44 Кт 6413 у 2 кварталі є коректним рішенням.