Облік витрат на оренду для інвалідів: загальні та персоніфіковані нюанси

Ви маєте право понести будь-які витрати в межах своєї господарської діяльності, зокрема, оплатити витрати на проживання клієнтів (осіб з інвалідністю) на період проведення замірів та примірки протезів.

Наприклад, Ви маєте право орендувати в готелі чи в лікарні палату для тимчасового перебування клієнтів на виготовлення протезів на період замірів та примірки протезів. Витрати на таку оренду Ви маєте закласти у виробничу собівартість протезів (наприклад, враховувати їх у складі загальновиробничих витрат на Дт 91 Кт 631), щоб доказати потім, що ці витрати закладені в ціну протезів і не постачаються окремо фізособам як безоплатне користування кімнатою в лікарні чи готелі.

Щодо податку на прибуток

Якщо ці витрати будуть розглядатися як частина собівартості виготовлення протезів, то в податковому обліку вони будуть враховані за правилами бухобліку без будь-яких коригувань.

Щодо ПДВ

Якщо витрати на оренду приміщень для тимчасового перебування клієнтів закладені в ціну реалізації протезів, то їх не можна вважати безоплатно наданими послугами фізособам чи використанням в негосподарській діяльності підприємства.

Отже, ПДВ не буде нараховуватись за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n4551).

Подібний підхід застосовує ДПСУ в такому роз`ясненні - ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047).

Проте, якщо Ви застосовуєте пільгу з ПДВ за п. 197.1.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722), то можливе нарахування умовних ПЗ за правилами п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n4931), якщо придбана оренда приміщення давала Вам податковий кредит.

Щодо ПДФО та ВЗ

Вважаємо, що в цій ситуації об`єкт оподаткування ПДФО та ВЗ не має виникати, адже фізособи не отримують від Вас додаткового блага - ці витрати закладені Вами в собівартість вироблення протезів, і є необхідними витратами для отримання Вами доходу від реалізації протезів в межах господарської діяльності Вашого підприємства.

При цьому, на нашу думку, об`єкт оподаткування не має виникати незалежно від того - персоніфіковане таке перебування фізосіб в орендованому Вами приміщенні чи ні. Адже таке перебування клієнта в цьому приміщенні є необхідною умовою для постачання виготовлених Вами протезів (можливо, пацієнт має пройти примірку протягом декількох годин чи днів щоб виявити необхідність "підгонки" виробу).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2