Ризики для ФОП при зміні власника кабінету на Маркетплейсі

Уникнути ризиків для ФОПа можна тільки якщо фактично провести грошові розрахунки, а не оформлювати ситуацію як зарахування боргів або «перекидку» авансу в оплату ФОПа.

Обґрунтування

Для ФОПа на єдиному податку розрахунки за товари/роботи/послуги мають бути виключно грошовими – готівкою або безготівково, у тому числі з використанням електронних грошей. Взаємозалік заборгованостей та інші негрошові форми розрахунків для платників єдиного податку 1–3 груп прямо заборонені як такі, що не відповідають вимогам спрощеної системи оподаткування п. 291.6 Податкового кодексу України.

Якщо податківці розцінять ситуацію як зарахування зустрічних вимог чи негрошову оплату послуг ФОПа (коли аванс, сплачений ТОВ 1, просто «переписали» в оплату ФОПу без повернення грошей і нового платежу), це може вважатися порушенням умов перебування на єдиному податку. Наслідок такого порушення – обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування з першого дня кварталу, наступного за кварталом, у якому допущене порушення пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ та застосування підвищеної ставки єдиного податку до доходу за операцією пп. 3 п. 293.4 ПКУ.

Щоб прибрати ризик для ФОПа, конструкцію потрібно «перезібрати» так, щоб не було ніякого взаємозаліку на користь ФОПа:

У такому варіанті ФОП отримує послугу виключно за гроші, які сам сплачує ТОВ 2, а не через переоформлення чужого авансу. Це знімає ризик трактування ситуації як негрошових розрахунків за послуги ФОПа і дозволяє зберегти статус платника єдиного податку.

Якщо вже оформлено заяву про зміну власника з «перезарахуванням» авансу, варто розглянути варіант:

1. укласти додаткові угоди, якими:

• ТОВ 2 формально визнає зобов’язання повернути аванс ТОВ 1;
• ТОВ 1 – зобов’язання сплатити ФОПу чи ТОВ 2 (залежно від обраної схеми) окремо грошима;

2. фактично провести всі розрахунки банківськими платежами, щоб у ФОПа в обліку був тільки грошовий платіж, а не «переприсвоєння» авансу.

Підсумок: єдиний надійний спосіб убезпечити ФОПа – забезпечити реальний рух коштів і не допускати, щоб сплачений ТОВ 1 аванс вважався оплатою послуг ФОПа без повернення та нового платежу.