Коригування доходу ФОП: коли враховувати повернення авансу

Оскільки аванс отримано у І кварталі, а повернено після розірвання договору у ІІІ кварталі, ФОП повинен відкоригувати дохід шляхом подання уточнюючої декларації з єдиного податку за І квартал, а не відображати зменшення доходу у декларації за ІІІ квартал.

Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 та п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом ФОП – платника єдиного податку є кошти, що надійшли на його рахунок або в готівковій формі, а датою отримання доходу є дата їх надходження. Тому отриманий у березні аванс був правомірно включений до доходу І кварталу незалежно від того, що акт приймання-передачі майна не підписувався.

Згідно з п.п. 5 п. 292.11 ПКУ, до складу доходу не включаються суми коштів, які повертаються покупцю (замовнику) у разі розірвання договору, повернення товару або за листом-заявою про повернення коштів.

Оскільки у наведеній ситуації аванс було повернуто вже у липні, тобто в іншому податковому (звітному) періоді, ніж його отримано, застосовується роз'яснення ДПС, розміщене у категорії 107.01.07 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109. Податкова зазначає, що в такому випадку платник єдиного податку повинен уточнити показники декларації того звітного періоду, в якому сума авансу була включена до доходу, шляхом подання уточнюючої декларації.

Таким чином, якщо аванс отримано у березні (І квартал), а договір розірвано та кошти повернуто у липні (ІІІ квартал), зменшення доходу не відображається у декларації за 9 місяців (ІІІ квартал). Необхідно подати уточнюючу декларацію за І квартал, зменшивши дохід на суму повернутого авансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2