Закриття залишку за валютною операцією: рекомендації та нюанси

Потрібно вірно визначити дату першої події для ПДВ по послугам доставки

Якщо ви як постачальник окремо виставляєте для свого нерезидента вартість товару і окремо - вартість доставки, то відповідно на митниці саму ВМД вам вірно сформували лише на товар, адже по суті на самі послуги ВМД не формується.
Тому той факт, що сума в інвойсі не буде співпадати з сумою в ВМД - цілком нормально, адже митне оформлення проведене лише по товару, але в цілому у взаєморозрахунки з контрагентом потрапить і вартість товару, і вартість доставки.

Відповідно в частині товару датою оформлення податкової накладної на експорт буде дата митного оформлення (не дата отримання передоплати) від нерезидента. Це прямо вказано в пп. "б" п.187.1 ПКУ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528

Щодо послуг доставки, то для визначення місця постачання таких послуг використовуємо пп.186.4 ПКУ, який вказує, що місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника. Тобто, якщо безпосередній перевізник (надавач таких послуг) є резидентом, то місце постачання буде територія УКраїни.

Тому для такого роду послуг працює правило першої події, що визначене в пп.187.1 ПКУ, Або дата попередньої оплати, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Тому тут важливо визначити, чи була за умовами договору передоплата, що отримана від нерезидента, лише за товар, чи пропорційно і за товар, і за послуги.
Наприклад, якщо за умовами поставки у вас нерезидент здійснює передоплату лише за товар, а вартість послуг компенсує лише після фактичного надання, то в такому випадку для послуг датою першої події буде дата фактичного надання таких послуг (дата інвойсу на компенсацію вартості перевезення).

Якщо ж відповідно до умов нерезидент робить передоплату і за послуги доставки, то в такому випадку датою першої події для ПН буде дата отримання передоплати.

Також якщо не є безпосередньо перевізником, а лише перевиставляєте вартість таких послуг нерезиденту, а самі послуги ви отримали від іншого перевізника, то варто звернути увагу на Узагальнюючу податкову консультацію №610.
В питанні 10 вказано, що у випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.
https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64

Тобто, якщо ви виступаєте як посередник і просто перевиставляєте нерезиденту вартість послуг перевезення так би мовити транзитом, при цьому безпосередньо перевізник є неплатником ПДВ, то у вас не виникне необхідності складати таку податкову накладну для нерезидента.
Якщо ж перевізник - платник ПДВ, то в такому випадку ставка ПДВ буде 0% і саме за цією ставкою ви і складаєте ПН на нерезидента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2