Акт на послуги прибирання: правильність дати та ПДВ декларації

Витрати в бухобліку за такими послугами слід віднести на червень, але для ПДВ орієнтуються на дату складання акта, тому виникнення ПДВ‑зобов’язань і реєстрація податкової накладної у липні при даті акта 1 липня є коректними.

Обґрунтування

Для бухгалтерського обліку важливий період фактичного надання послуг. Господарські операції мають бути відображені у тому звітному періоді, в якому вони здійснені, тобто у червні, якщо послуги прибирання фактично надані в червні, незалежно від дати підписання або складання акта ч. 5 ст. 9 Закону про бухоблік.

Для ПДВ ключовою є дата оформлення документа, що підтверджує постачання послуг. Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ — це дата оформлення документа, що підтверджує постачання послуг, або дата оплати, залежно від того, яка з подій відбулася раніше п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України. Якщо акт складено 1 липня і оплати до цього не було, то ПДВ‑зобов’язання, реєстрація податкової накладної та їх відображення у липневій декларації є правильними.

Дата складання акта, а не дата підписання сторонами, є визначальною для ПДВ. Для документів в електронній формі датою оформлення вважається дата, зазначена у документі як дата його складення відповідно до Закону про бухоблік, незалежно від дати накладення електронних підписів п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України. Аналогічний підхід застосовують і до паперових актів, тож орієнтиром для ПДВ є дата 1 липня як дата складення акта.

Підсумок: у бухобліку послуги прибирання відносять на червень, а відображення ПДВ‑зобов’язань і реєстрація податкової накладної у липні при даті акта 1 липня відповідають вимогам законодавства.