ПДВ-зобов'язання і проводки при приватизації об'єкта будівництва

1. Чи виникають у підприємства ПДВ-зобов'язання при виключенні даного активу зі складу активів (якщо підприємство-балансоутримувач, в не продавець)?

Якщо об`єкт перебував у Вас на балансі, але не належав Вам на праві власності, то при приватизації цього об`єкту іншою особою Ви маєте передати її на баланс новому власнику за рішенням Фонду держмайна.

На нашу думку, ця операція не операцією постачання товарів для Вас за визначенням п. 14.1.191 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тому виписувати податку накладну тут не прийдеться.

Але якщо по цьому об`єкту Ви раніше отримували податковий кредит, то на момент передачі цього об`єкта новому власнику маєте нарахувати умовні ПДВ-зобов`язання за правилами п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

2. Чи правильні проводки в даному випадку?

На нашу думку, тут треба звернутися до Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій № 1213 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1363-06#n57), де в розділі ІІІ вказано наступне:

"4. Господарські організації (крім державних (казенних) та комунальних підприємств) відображають контрольовані ними (що перебувають у їх володінні та/або користуванні) основні засоби та інші необоротні матеріальні активи, які є об'єктами права державної або комунальної власності, що не ввійшли до статутних капіталів господарських товариств, створених у процесі приватизації (корпоратизації), зокрема житловий фонд і об'єкти соціальної інфраструктури, нерухоме майно та інше окреме індивідуально визначене майно (у тому числі об'єкти незавершеного будівництва), а також об'єкти, які мають загальнодержавне значення, у складі основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, незавершених капітальних інвестицій у порядку, визначеному Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби".
Первісна вартість зазначених активів визначається відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби".
Облік основних засобів та інших необоротних матеріальних активів, які є державною або комунальною власністю та не ввійшли до статутних капіталів господарських товариств, створених у процесі приватизації (корпоратизації) господарськими організаціями (крім державних (казенних) та комунальних підприємств), ведеться відповідно на рахунках 10 "Основні засоби" й 11 "Інші необоротні матеріальні активи" на окремих субрахунках третього порядку відповідних субрахунків із зазначенням належності до державної та/або комунальної власності. Операції, пов'язані з рухом таких активів, відображаються в кореспонденції з субрахунком 425 "Інший додатковий капітал". Нарахування амортизації на такі основні засоби та інші необоротні матеріальні активи (крім тих, що законсервовані в установленому порядку) відображається збільшенням витрат звітного періоду та суми зносу. Одночасно у сумі, пропорційній нарахованій амортизації визнається дохід, який відображається за дебетом субрахунку 425 "Інший додатковий капітал" та кредитом рахунку 74 "Інші доходи".

...Переоцінка та/або оцінка існування ознак можливого зменшення корисності основних засобів державної або комунальної власності, які не ввійшли до статутних капіталів господарських товариств, створених у процесі приватизації (корпоратизації) господарськими організаціями, проводиться тільки за погодженням з уповноваженим органом.

Передача основних засобів та інших необоротних матеріальних активів, які належать до державної або комунальної власності, які не ввійшли до статутних капіталів господарських товариств, створених у процесі приватизації (корпоратизації), органу приватизації чи іншому уповноваженому органу або іншому підприємству, організації, установі, за рішенням органу приватизації чи іншого вповноваженого органу відображається господарськими організаціями за кредитом рахунків обліку цих активів (первісна або переоцінена вартість) і дебетом рахунків 13 "Знос (амортизація) необоротних активів" (сума зносу) та 97 "Інші витрати" (залишкова вартість), одночасно залишкова вартість об'єктів, що передаються, відображається за кредитом субрахунку 746 "Інші доходи" і дебетом субрахунку 425 "Інший додатковий капітал"."

Отже, на нашу думку, у Вас в обліку до переоцінки мало б бути:

Дт 152 = Кт 425 = 9 млн.грн.

Дт 152 Кт 411 - 4,5 млн.грн.

При приватизації облік міг бути таким:

Дт 411 Кт 441 - 4,5 млн.грн - списали дооцінку (п. 21 НПСБО 7, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text)

Дт 977 Кт 152 - 13,5 млн.грн. - списали переоцінену вартість незавершеного будівництва

Дт 425 Кт 746 - 9 млн.грн. - списали капітал по активу, що не входив до статутного капіталу Вашого підприємства.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК та роз`яснення МФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2