Документи для підтвердження права на застосування пільги ПДВ

Для підтвердження пільги за п.197.11 ст.197 розділу V ПКУ (код пільги 14060524) як субпідряднику слід надати копію реєстраційної картки проєкту МТД, копію плану закупівлі та копію контракту на постачання, належно засвідчені виконавцем / партнером з розвитку. Також має бути підтверджено виконання обов’язку з подання щомісячного Інформаційного підтвердження (Додаток 8 до Порядку №153) при використанні пільги.

Обґрунтування

Норми ПКУ та Порядку №153 прямо не встановлюють закритий перелік документів для підтвердження пільги за пунктом 197.11 статті 197 розділу V ПКУ. Податкові органи в індивідуальних консультаціях та роз’ясненнях узгоджено вказують орієнтовний пакет документів, який платник має зберігати для підтвердження правомірності звільнення від ПДВ за такими операціями. Такий підхід випливає з вимоги довести, що постачання здійснюється саме в межах зареєстрованого проєкту МТД, який відповідає умовам пунктом 197.11 статті 197 розділу V ПКУ.

Ключовими документами виступають:

У контракті має бути прямо зазначено, що закупівля здійснюється коштом проєкту МТД і відповідає категорії (типу) товарів, робіт і послуг з плану закупівлі. Це критично для ідентифікації операцій як таких, що фінансуються за рахунок МТД, і для співставлення з реєстраційною карткою та планом закупівель.

Як субпідрядник, який реалізує право на податкові пільги, ви також зобов’язані подавати щомісячне інформаційне підтвердження за Додатком 8 до Порядку №153. Виконавець та субпідрядник, що реалізують право на податкові пільги, щомісяця до 20 числа складають та подають в письмовому та електронному вигляді до органу ДПС інформаційне підтвердження придбання товарів, робіт і послуг у пільговому режимі за кошти МТД за проєктом (програмою) за формою додатка 8. Пунктом 23 Порядку №153, додатком 1 до Порядку №153.

Податкові органи при перевірці порівнюють обсяг звільнених операцій з декларацій з ПДВ із даними додатка 8, поданого виконавцем або субпідрядником. Якщо обсяги, задекларовані в деклараціях з ПДВ, не узгоджуються з обсягами, зазначеними в Інформаційному підтвердженні за додатком 8, це є підставою для запитів та детального дослідження правомірності застосування пільги.

Алгоритм дій

1. Зібрати та засвідчити базовий пакет документів:

   • отримати від виконавця проєкту МТД засвідчену копію реєстраційної картки проєкту;
   • отримати засвідчену копію плану закупівель, у якому прямо зазначені ваші товари/роботи/послуги;
   • забезпечити наявність копії контракту (договору) із виконавцем або реципієнтом, де чітко прописано, що закупівля здійснюється за кошти МТД і відповідає плану закупівель.

2. Підготувати пакет для відповіді на запит ДПС:

   • сформувати комплект копій зазначених вище документів;
   • додати копії поданих вами інформаційних підтверджень (Додаток 8) за відповідні звітні періоди, щодо яких ставляться питання;
   • за потреби додати пояснювальний лист, у якому коротко описати вашу роль як субпідрядника, посилання на реквізити проєкту МТД та вказати, що операції відображені як пільгові за пунктом 197.11 статті 197 розділу V ПКУ.

3. Перевірити узгодженість даних:

   • звірити номенклатуру, обсяги та вартість постачань у договорах, плані закупівель, податкових накладних та додатку 8;
   • переконатися, що суми пільгових операцій у деклараціях з ПДВ відповідають даним додатку 8 за ті самі періоди.

Ризики / нюанси

Якщо відсутня реєстраційна картка або план закупівель, ризик оскарження пільги суттєво зростає. У такому разі податковий орган може вважати, що постачання не підтверджені як такі, що фінансуються за рахунок зареєстрованої МТД, і донарахувати ПДВ.

Неналежне або несвоєчасне подання Додатка 8 також є ризиком для збереження пільги. Якщо субпідрядник, що реалізує право на податкові пільги, не виконує обов’язок подавати інформаційне підтвердження, податкові органи можуть ставити під сумнів коректність застосування пільги. Завершуючи, підтвердження права на пільгу за п.197.11 ст.197 розділу V ПКУ для субпідрядника базується на зв’язці «зареєстрований проєкт МТД – план закупівель – контракт – додаток 8», належним чином оформленій і узгодженій між собою.