Відображення ПДВ при купівлі послуг у нерезидентів та коригування

Для послуг SaaS від нерезидента самостійно складена ПН з ІПН 500000000000 відображається тільки в основній частині декларації (рядки 6 та 13), а в Додатку 1 її не розшифровують; «мінусовий» РК до такої ПН показують у цих же рядках зі знаком «–», але в Таблицях 1.2 і 2.2 Додатка 1 його також не заповнюють, якщо не проводите окремих коригувань ПЗ/ПК за цією операцією понад уже відображене в рядках 6 і 13.

Обґрунтування

ПН із типом причини «14» та умовним ІПН «500000000000» для послуг нерезидента використовується одночасно для нарахування податкових зобов’язань (рядок 6) і податкового кредиту (рядок 13). Таку ПН відображають саме в цих рядках декларації. При цьому окремо в Таблиці 2.1 Додатка 1 її не розшифровують у розрізі контрагентів, оскільки це не «вхідна» ПН постачальника, а самостійно складений документ отримувача послуг. У таблиці 2.2 Додатка 1 відображають лише коригування податкового кредиту на підставі РК або іншого документа, коли йдеться про зміну ПК за «звичайними» придбаннями.

Якщо нерезидент повертає надміру списані кошти чи іноземний ПДВ, і ви реєструєте «мінусовий» РК до власної ПН з типом причини «14», то таке коригування логічно відображати безпосередньо у тих самих рядках 6 та 13 декларації зі знаком «мінус». Це коригує як податкові зобов’язання, так і податковий кредит за цією ж операцією, тобто сума ПДВ за послугами нерезидента в результаті зменшується або обнуляється. Оскільки й базова ПН не розшифровувалась у Додатку 1, обов’язку дублювати таке коригування в Таблицях 1.2 та 2.2 немає, доки ви не змінюєте податковий кредит за правилами статті 192 ПКУ окремим РК, який підлягає відображенню в рядках 13.1, 13.2 або 14, 15 та відповідно в таблиці 2.2.

Підсумково, для «імпортних» послуг за ПН з причиною «14» основним місцем обліку залишаються рядки 6 та 13 декларації, а Додаток 1 заповнюється лише за коригуваннями, що впливають на податковий кредит у загальному порядку.