Як правильно виписати податкову накладну при зміні статусу ПДВ

ПН вам потрібно виписати на 200 000 грн.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» — на дату отримання оплати (авансу) або на дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг.

Оскільки перша подія (отримання авансу) відбулася , коли ТОВ ще не був платником ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ на суму авансу не виникають.
Підписання акта є «другою подією» в межах цієї господарської операції. Навіть якщо ТОВ на момент підписання акта вже зареєстрований платником ПДВ, завершення операції, перша подія за якою відбулася до такої реєстрації, не призводить до виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.

Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40134.

Розберемо вашу ситуацію.

Перша подія (аванс) у розмірі 400 000 грн отримано, коли ТзОВ не було платником ПДВ. Оскільки на момент отримання коштів ви не мали статусу платника, податкові зобов'язання на цю суму не виникають.
Друга подія (акт виконаних робіт): Акт підписано на 600 000 грн, коли ТзОВ вже є платником ПДВ.

Тобто, ПН виписується лише на ту частину вартості, за якою «перша подія» відбулася вже після реєстрації платником ПДВ (600 000 грн (загальна сума акту) - 400 000 грн (попередня оплата) = 200 000 грн.

У податковій накладній ви вказуєте:

Номенклатуру: назву послуг згідно з актом.
Кількість (графа 6): тут потрібно вказати частку послуги, яка відповідає сумі 200 000 грн. Наприклад, якщо послуга одна (одиниця виміру «грн» або «послуга»), то в графі 6 ви вказуєте відповідне десяткове значення (наприклад, 0,3333, якщо 200 тис. — це третина від загального обсягу 600 тис.).
Ціна (графа 7): повна вартість послуги за актом (без ПДВ).
Обсяг постачання (графа 10): 166 666,67 грн (якщо 200 000 грн — це сума з ПДВ) або 200 000 грн (якщо ПДВ нараховується зверху).

Перевірте умови договору. Якщо в договорі було вказано 600 000 грн без ПДВ, то після реєстрації платником ви маєте право нарахувати ПДВ зверху на залишок (200 000 + 20% = 240 000 грн до сплати за актом). Якщо ж ціна договору була остаточною (600 000 грн), то ПДВ доведеться «викручувати» із залишку 200 000 грн (200 000 / 1.2).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2