Як виправити помилку в ПДВ при міжнародних перевезеннях

Якщо помилка пов’язана саме зі зміною ціни (суми компенсації) за вже надану послугу, то її виправляють розрахунком коригування до ПН на дату оформлення документів про зміну вартості, і тоді цю суму показують у поточній декларації без уточнюючого розрахунку за травень; якщо ж первинні документи фактично «замінюють» старий акт як помилковий, тоді податкова вважає це сумовою помилкою в ПН, яку слід анулювати через РК і, як правило, уточнювати травневу декларацію.

Обґрунтування

Ключовим є зміст первинних документів. Якщо між сторонами досягнуто нової домовленості про підвищення вартості перевезення після первісного погодження ціни, то це зміна суми компенсації після постачання. У такому разі складається розрахунок коригування до вже зареєстрованої ПН із кодом причини 101 (зміна ціни) на суму 300,00 грн датою документа, що фіксує зміну (додаткова угода, акт коригування тощо). Покупець реєструє РК. Надбавка до ПДВ відображається у декларації того місяця, в якому складено РК, і уточнюючий розрахунок за травень не потрібен.

Якщо ж додаткової угоди немає і йдеться про «виправлення помилки» в акті, тобто первісна ПН була складена на неправильну суму, податківці розцінюють це як сумову помилку в ПН. У такому випадку орієнтуються на підхід, підтверджений у роз’ясненнях ДПС, що при сумовій помилці правильна дія – повністю «обнулити» помилкову ПН РК з кодом 103 і виписати нову ПН на правильну суму датою першої події, а показники декларації за період такої ПН виправляти через уточнюючий розрахунок. Такий підхід застосовується і щодо послуг перевезення.

Отже, формат виправлення і потреба в уточнюючій декларації залежать від того, чи оформлена зміна як перегляд ціни (додаткова угода / акт коригування) чи як заміна помилкового акта. Якщо це саме перегляд ціни після постачання, достатньо РК на +300,00 грн і відображення в поточній декларації без уточнення травня. Якщо ж ви визнаєте, що початковий акт і ПН були помилковими за сумою, то діє сценарій з повним анулюванням ПН, новою ПН датою першої події та поданням уточнюючого розрахунку до травневої декларації. Підсумок: спочатку визначіться документально, це «зміна ціни» чи «помилка», і дійте за відповідним варіантом.