ПДВ для ФОП: реєстрація, ставки та штрафи за несвоєчасність

У ФОП 3-ї групи без ПДВ обов’язкової реєстрації платником ПДВ при доході понад 1 млн грн немає, тож він не реєструється платником і не складає податкові накладні ані для резидентів, ані для нерезидентів доти, доки зберігає право бути на 3-й групі 5%.

Обґрунтування

Обов’язок обов’язкової ПДВ-реєстрації не поширюється на платників єдиного податку 1–3 груп. Для обов’язкової реєстрації загальна сума оподатковуваних операцій за останні 12 місяців має перевищити 1 млн грн, але прямо передбачено виняток для платників єдиного податку 1–3 груп. Це підтверджено формулюванням про обов’язкову реєстрацію з винятком для платників єдиного податку першої–третьої груп із посиланням на п. 181.1 Податкового кодексу України.

Поки ФОП законно перебуває на 3-й групі за ставкою 5%, реєструватися платником ПДВ не потрібно навіть при доході понад 1 млн грн. Для єдинників 3-ї групи без ПДВ прямо зазначено, що, допоки є право перебування на ставці 5%, обов’язок реєстрації платником ПДВ не виникає, незважаючи на перевищення 1 млн грн доходу, з посиланням на п. 181.1 Податкового кодексу України та норми про звільнення платників єдиного податку від ПДВ.

Через відсутність статусу платника ПДВ ФОП не складає і не реєструє податкові накладні. Податкові накладні мають право складати й реєструвати лише особи, зареєстровані платниками ПДВ, тому ФОП-єдинник без ПДВ не виписує ПН ні резидентам, ні нерезидентам, а отже, питання ставки ПДВ до його послуг не застосовується.

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію застосовуються тільки до осіб, які були зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ, але не подали заяву. У такому випадку податкові органи донараховують ПДВ з обороту з дня, наступного за останнім днем строку подання заяви, без права на податковий кредит, а також штраф 10% або 25% визначеної суми згідно з п. 183.10 ПК, п. 123.1 ПКУ, п. 123.2 ПКУ.

Оскільки у вашій ситуації ФОП законно працює на 3-й групі без ПДВ, обов’язку реєстрації як платника ПДВ і, відповідно, штрафів за її несвоєчасність не виникає.