Взаємозалік між ФОП і ТОВ: можливості на спрощеній системі

Ні, ФОП на єдиному податку (3 група) не може проводити взаємозалік зустрічних однорідних вимог, оскільки розрахунки повинні здійснюватися виключно у грошовій формі.

Цивільне законодавство допускає припинення зобов'язань шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог (ст. 601 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014). Однак для платників єдиного податку діють спеціальні правила.

Відповідно до п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за товари (роботи, послуги) виключно у грошовій формі (готівковій або безготівковій).

Зарахування зустрічних вимог не є грошовим розрахунком, а лише способом припинення зобов'язань. Тому позиція ДПС полягає в тому, що взаємозалік для платників єдиного податку не допускається, навіть якщо зобов'язання виникли за різними договорами.

Крім того, пп. 3 п. 293.4 ПКУ передбачає застосування ставки єдиного податку 15 % до доходу, отриманого із застосуванням іншого способу розрахунків, ніж визначено ПКУ, а пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ встановлює обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування у разі застосування недозволеного способу розрахунків.

Щодо доходу, то відповідно до п. 292.1 та п. 292.6 ПКУ, ФОП на єдиному податку визначає дохід за касовим методом - датою отримання доходу є дата фактичного надходження коштів. При взаємозаліку кошти не надходять, тому така операція не відповідає правилам визначення доходу платника єдиного податку.

Отже, безпечним варіантом є проведення окремих грошових розрахунків: ТОВ сплачує ФОП за консультаційні послуги, а ФОП окремо оплачує ТОВ вартість придбаного товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2