Перегляд залишкової ціни товару: можливі шляхи вирішення ситуації

Можете змінити ціну лише в межах поточного періоду, не чіпаючи документи 2019 року, але варіант дій залежить від того, чи залишиться аванс у покупця, чи буде його повернення або переоформлення на інший товар / договір.

Обґрунтування

Корінь проблеми в тому, що і бухгалтерські, і ПДВ‑наслідки “старих” операцій уже відображені у звітності минулих років. Повернутися до 2019 року і просто “доправити” ціну по вже частково поставленому товару без виправлень у звітності не можна.

Далі все залежить від того, як сторони домовляться поводитися із залишком авансу. Можливі підходи зазвичай такі.

1. Поставка залишку товару за новою ціною в межах уже існуючого авансу.
   Якщо ви не повертаєте кошти і не дораховуєте доплату, а лише змінюєте ціну на залишкову кількість, то з точки зору ПДВ це зміна суми компенсації при подальшій поставці. У звичайній ситуації це оформлюється РК до “авансової” ПН із причиною 104 на дату фактичного відвантаження за новою ціною, причому сам РК за підсумком може бути «нульовим» за загальною сумою, але з перерозподілом кількості й ціни між рядками. Враховуйте обмеження 1095 днів для реєстрації РК до старих ПН. Якщо цей строк давно минув, технічно зареєструвати РК уже неможливо і зміну номенклатури / перерозподіл суто оформлюють внутрішніми документами (додаткова угода, бухгалтерська довідка), без нових ПДВ‑зобов’язань і без коригування податкового кредиту у покупця.

2. Підвищення ціни з донарахуванням доплати від покупця.
   Якщо за домовленістю покупець доплачує різницю до нової ціни, на цю доплату ви оформляєте окрему операцію поточного періоду: рахунок, акт / видаткову, податкову накладну на суму доплати. Це вже не “корекція 2019 року”, а новий дохід і нові ПДВ‑зобов’язання поточного року. Частину товару, що буде відвантажуватися в рахунок старого авансу, відображаєте за старою ціною, а надбавку — як окрему реалізацію.

3. Повернення авансу і новий договір / нова поставка.
   Якщо сторони не погоджуються із новою ціною в рамках старих умов, можна повернути невикористаний аванс (оформити РК до авансової ПН у межах 1095 днів, а якщо строк сплив — повернення без ПДВ‑наслідків, бо податок уже “відпрацьовано”, і далі питання врегульовують через бухгалтерські довідки). Потім укладається новий договір і нова поставка за новою ціною з “чистими” документами поточного року.

4. Якщо з моменту авансу минуло дуже багато часу і поставки більше не буде.
   Тоді залишок авансу або повертається покупцю, або (за його згодою) переоформлюється на інші поставки / інший договір. Якщо ж сторони вирішують не повертати і не постачати, аванс стає для продавця доходом, а покупець через певний час списує дебіторку як безнадійну і коригує свій податковий кредит компенсуючими зобов’язаннями.

У підсумку змінювати “історичну” ціну 2019 року без виправлень старої звітності не можна. Працювати треба лише через поточні операції: додаткові угоди, нові рахунки й документи, можливе повернення чи переоформлення авансу або внутрішні бухгалтерські довідки, якщо строк 1095 днів для РК уже минув.