Звільнення мобілізованих ФОП від податків: нормативні документи та закони

Мобілізований ФОП звільняється від сплати за себе ПДФО, єдиного податку, військового збору та ЄСВ на весь період військової служби з першого числа місяця мобілізації/контракту (але не раніше 24.02.2022) до останнього дня місяця демобілізації, за умови дотримання вимог відповідних норм.

Обґрунтування

Щодо ПДФО, єдиного податку та військового збору. Самозайняті особи (ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність), що мали або не мали найманих працівників, призвані під час мобілізації або за контрактом, на весь період військової служби звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ПДФО, єдиного податку та звітності з військового збору у складі такої звітності. Це прямо передбачено п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а також підтверджено індивідуальною податковою консультацією у ЗІР Податкова консультація (ЗІР).

Період звільнення і підстава. Звільнення діє з першого числа місяця, в якому ФОПа призвано або укладено контракт, але не раніше 24.02.2022, і до останнього дня місяця демобілізації (звільнення з військової служби). Підставою є відомості з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, які податкова отримує в електронному вигляді. У разі відсутності таких відомостей ФОП має право подати заяву і копії підтвердних документів (військовий квиток, контракт тощо), після чого до нього застосовуються процедури звільнення від сплати податків і зборів та списання штрафів і пені за ці періоди Податкова консультація (ЗІР).

Щодо ЄСВ «за себе». Платники єдиного внеску, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків за посадами воєнного часу, а також за контрактом, на весь строк військової служби звільняються від сплати ЄСВ за себе. Це встановлено п. 9-2 розд. VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI, із урахуванням змін, внесених Законом України від 18.06.2025 №4505-IX, який поширив цю пільгу і на осіб, мобілізованих за контрактом, а також уточнив механізм автоматичного застосування пільг на підставі даних реєстру Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу....

Комплексне звільнення. З урахуванням наведених норм ФОП, який мобілізований або проходить військову службу за контрактом, на період служби не нараховує і не сплачує за себе ПДФО (у частині підприємницьких доходів), єдиний податок, військовий збір і ЄСВ, а також звільняється від подання відповідної звітності за цей період, якщо виконує умови, передбачені зазначеними нормами. Після демобілізації строки виконання обов’язків щодо податків/ЄСВ, що виникли до мобілізації, продовжуються без застосування штрафів у межах спеціальних відстрочок, визначених тими ж нормами.

Підсумовуючи, питання звільнення мобілізованих ФОП від ПДФО, єдиного податку, військового збору та ЄСВ регулюють насамперед п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України та п. 9-2 розд. VIII Закону №2464-VI із змінами, внесеними Законом №4505-IX.