Продаж легкового авто платником ПДВ фізичній та юридичній особі

При продажу легкового автомобіля юридичною особою — платником ПДВ операція оподатковується ПДВ за ставкою 20% (база — не нижче балансової вартості). Якщо покупцем є інша юридична особа, додаткових податків не виникає; якщо покупець — фізична особа і ціна продажу нижча за ринкову, сума знижки визнається додатковим благом, з якого підприємство як податковий агент утримує ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта) та військовий збір за ставкою 5%.

Операція з реалізації автомобіля (як для фізичної, так і для юридичної особи) є постачанням товарів і оподатковується ПДВ за ставкою 20% відповідно до Податкового кодексу України, пп. «а» п. 185.1 та п. 194.1.

База оподаткування: Визначається виходячи з договірної вартості автомобіля, але вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку на початок звітного (податкового) періоду (місяця), в якому здійснюється продаж, згідно з Податковим кодексом України, п. 188.1.
Якщо договірна ціна $\ge$ залишкової вартості: ПДВ нараховується на договірну вартість. Складається одна податкова накладна на покупця.
Якщо договірна ціна < залишкової вартості: Підприємство зобов'язане скласти дві податкові накладні:Першу — на фактичну ціну постачання (надається покупцю);
Другу — на суму перевищення балансової вартості над договірною ціною (тип причини «15», покупцю не видається). Сума донарахованого ПДВ списується на витрати: проведення Дт 949 — Кт 641/ПДВ.
Важливо щодо електромобілів у 2026 році: Пільговий режим, який тимчасово звільняв постачання електромобілів від ПДВ, припинив свою дію 1 січня 2026 року. Тож у 2026 році продаж електромобілів оподатковується ПДВ за загальною ставкою 20%.

https://7eminar.ua/news/20867-prodaz-vzivanogo-avto-pridbanogo-u-fizosobi-yak-viznacajetsya-baza-opodatkuvannya

Якщо підприємство перебуває на загальній системі оподаткування:
Операція відображається за правилами бухгалтерського обліку та безпосередньо впливає на фінансовий результат до оподаткування (дохід від продажу збільшує його, а собівартість автомобіля у вигляді залишкової вартості — зменшує) відповідно до Податкового кодексу України, пп. 134.1.1.

Для платників, які застосовують податкові різниці (річний дохід понад 40 млн грн або за добровільним рішенням), здійснюється коригування фінрезультату згідно з Податковим кодексом України, ст. 138:фінрезультат збільшується на суму залишкової вартості автомобіля за даними бухобліку (пп. 138.1);
фінрезультат зменшується на суму залишкової вартості автомобіля за податковими правилами (пп. 138.2). (Якщо автомобіль повністю замортизований в обох обліках, різниці дорівнюватимуть нулю).

Якщо підприємство є платником єдиного податку 3-ї групи (зі ставкою 3% + ПДВ):
Оподаткування доходу від продажу основного засобу здійснюється за правилами Податкового кодексу України, п. 292.2:

Якщо автомобіль використовувався понад 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію: дохід визначається як позитивна різниця між сумою коштів, отриманою від продажу, та його залишковою балансовою вартістю на день продажу. Якщо автомобіль повністю замортизовано (залишкова вартість 0), доходом є вся сума виручки.
Якщо використовувався менше 12 місяців: доходом є вся сума коштів, отримана від продажу.
З отриманого доходу також сплачується військовий збір у розмірі 1% для юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування згідно із [Законом України № 4015-IX].

Оподаткування ПДФО та Військовим збором (тільки при продажу фізичній особі)
Якщо покупцем є інша юридична особа, ці податки не виникають. Проте у разі продажу автомобіля фізичній особі існують додаткові правила:

Ризик додаткового блага: Якщо легкове авто продається фізичній особі за ціною, нижчою за його звичайну (ринкову чи оціночну) вартість, контролюючі органи визначають суму такої індивідуальної знижки як додаткове благо відповідно до Податкового кодексу України, пп. «е» пп. 164.2.17.
Обов'язки податкового агента: Юрособа-продавець зобов'язана нарахувати, утримати й сплатити до бюджету податки з суми цієї знижки згідно з Податковим кодексом України, пп. 168.1.1:ПДФО за ставкою 18% Податковий кодекс України, п. 167.1. Оскільки дохід надається у негрошовій формі (у вигляді знижки на товар), база оподаткування ПДФО збільшується на натуральний коефіцієнт 1,219512 відповідно до Податкового кодексу України, п. 164.5.
Військовий збір за ставкою 5% згідно з Податковим кодексом України, підрозділ 10 розділу XX. Натуральний коефіцієнт для розрахунку військового збору не застосовується.

Документальний супровід:
Рішення власників або наказ керівника про продаж автомобіля;
Звіт про незалежну оцінку вартості автомобіля (рекомендовано);
Письмовий договір купівлі-продажу;
Важливо: Обов'язкове попереднє зняття автомобіля з військового обліку в ТЦК та СП та отримання відповідної довідки;
Оформлення перереєстрації ТЗ на нового власника безпосередньо у сервісному центрі МВС;
Акт приймання-передачі основних засобів;
Реєстрація податкової накладної в ЄРПН;
Подання форми № 20-ОПП протягом 10 робочих днів з моменту продажу автомобіля (із зазначенням зміни стану об'єкта — його вибуття).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2