Податки підприємства на єдиному податку після продажу корпоративних прав

Підприємство на єдиному податку 3 група - продало корпоративні права і отримало дохід в липні , в сумі 12 млн грн. Які податки повинно сплатити підприємство ? і чи повинно перейти на загальну систему ? ва які терміни оплата податків та перехід,я кщо потрібно ?

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Підприємство має сплатити єдиний податок і військовий збір із всіх 12 000 000 грн, додатково – єдиний податок із суми перевищення ліміту за підвищеною ставкою, а з наступного кварталу обов’язково перейти на загальну систему оподаткування та зареєструватися платником ПДВ.

Обґрунтування

Корпоративні права для юрособи-єдинника – це звичайний дохід третьої групи. Для платників ЄП 3 групи об’єктом оподаткування є доходи, визначені за правилами ст. 292 ПКУ. Доходом юридичної особи на єдиному податку вважають будь-який дохід, отриманий протягом податкового періоду в грошовій формі, а також у матеріальній чи нематеріальній формі, якщо він не входить до переліку винятків із доходу ст. 292 ПКУ. Продаж корпоративних прав не входить до таких винятків для юросіб.

Ставки ЄП і військового збору для юросіб 3 групи залежать від ПДВ‑статусу. Юридичні особи 3 групи сплачують єдиний податок за ставкою 5% від доходу – якщо не є платниками ПДВ, або 3% – якщо є платниками ПДВ п. 293.3 ПКУ. Військовий збір для юросіб на ЄП 3 групи становить 1% від доходу, причому базою для ВЗ є той самий дохід, що й для єдиного податку п. 1.2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Якщо дохід 12 млн грн перевищує річний ліміт, з суми перевищення сплачують податок за подвійною ставкою. Для юридичних осіб 3 групи встановлено, що дохід за рік не може перевищувати 1167 мінімальних зарплат. За перевищення граничного обсягу доходу до суми перевищення застосовують подвійну ставку єдиного податку – 10% (якщо базова 5%) або 6% (якщо базова 3%) п. 293.3 ПКУ. При цьому військовий збір 1% нараховується на всю суму доходу, включно з перевищенням пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

При перевищенні ліміту юрособа 3 групи зобов’язана перейти на загальну систему. Якщо юридична особа 3 групи перевищила річний ліміт доходу, вона повинна з наступного кварталу перейти на загальну систему оподаткування. З суми перевищення вона сплачує єдиний податок у подвійному розмірі ставок – 10% або 6% п. 293.5 ПКУ. Для юрособи 3 групи безпосередньо зазначено, що у разі перевищення ліміту вона переходить на загальну систему та сплачує ЄП у подвійному розмірі ставок пп. 3 п. 298.3 ПКУ.

Строки сплати ЄП і ВЗ та момент переходу на загальну систему. Для юридичних осіб 3 групи звітний період – квартал, декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, а єдиний податок та військовий збір сплачуються протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації п. 295.3 ПКУ. Перехід на загальну систему відбувається з першого дня кварталу, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення, а заява про відмову від спрощеної системи подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення п. 293.8 ПКУ.

Підсумково: у кварталі, де отримано 12 млн грн, підприємство сплачує ЄП за основною ставкою із суми в межах ліміту, ЄП за подвійною ставкою із суми перевищення та військовий збір 1% з усіх 12 млн грн, а з першого дня наступного кварталу воно зобов’язане перейти на загальну систему і зареєструватися платником ПДВ за правилами, які діють при такому переході.

СК

Стефанія, консультант

експерт

16.07.2026 | 15:31

Очікує відповідь

Підприємство повинно сплатити єдиний податок за основною ставкою в межах граничного обсягу доходу, а із суми перевищення — за подвійною ставкою. Крім того, воно зобов'язане перейти на загальну систему оподаткування.

Граничний обсяг доходу для юридичних осіб — платників єдиного податку 3 групи у 2026 році становить 10 091 049 грн відповідно до п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо єдиним доходом в 2026 році був тілкьи цей дохід, коли у липні 2026 року підприємство отримало дохід від продажу корпоративних прав у сумі 12 000 000 грн, то ліміт перевищено на 1 908 951 грн. Якщо був раніше і інший дозід - відповідно слід розрахувати, на скільки перевищено обсяг. 10 091 049 грн

У разі перевищення граничного обсягу доходу юридична особа повинна перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає після податкового (звітного) кварталу, у якому допущено перевищення, тобто з 1 жовтня 2026 року (пп. 3 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Також у зв'язку з перевищенням обсягу оподатковуваних операцій у 1 000 000 грн за останні 12 календарних місяців виникає обов'язок зареєструватися платником ПДВ відповідно до п. 181.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для юридичної особи — платника єдиного податку доходом є вся сума коштів, фактично отримана від продажу корпоративних прав (пп. 2 п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Сума перевищення граничного доходу оподатковується за подвійною ставкою єдиного податку відповідно до пп. 3 п. 293.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Умовинй приклад. Якщо підприємтсо тільки цей дохід і отримало, тобто інших доходів в 2026 році не було

Якщо підприємство застосовує ставку єдиного податку 5%, розрахунок (умовинй, за умови що 12 млн грн є єдиним доходом в цьому звітному році з початку року - буде таким:

ЄП з доходу в межах ліміту — 10 091 049 грн × 5% = 504 552,45 грн

ЄП із суми перевищення — 1 908 951 грн × 10% = 190 895,10 грн

Загальна сума єдиного податку — 695 447,55 грн.

Військовий збір - 1% з фактично отриманого доходу, без збільшення

Якщо підприємство застосовує ставку єдиного податку 3% (платник ПДВ), за тих же умов, розрахунок буде таким:

ЄП з доходу в межах ліміту — 10 091 049 грн × 3% = 302 731,47 грн

ЄП із суми перевищення — 1 908 951 грн × 6% = 114 537,06 грн

Загальна сума єдиного податку — 417 268,53 грн.

Військовий збір - 1% з фактично отриманого доходу, без збільшення

Звісно, у разі якщо підприємство протягом року отримувало і інші доходи на спрощеній системі, сума перевищення буде більшою і розрахунок буде іншим.

Також, слід врахувати позицію податкової служби в ІПК від 12.05.2026 №2744/ІПК/99-00-04-03-03 - договірна вартість продажу частки не може бути нижчою за її номінальну вартість, зафіксовану у статуті. Тобто, якщо вартість корпортивних прав більша за 12 млн, то для розрахунку доходу береться більша вартість.

Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування необхідно подати не пізніше 20 жовтня 2026 року відповідно до п. 293.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Заяву за формою № 1-ПДВ потрібно подати не пізніше 10 жовтня 2026 року. (підпункт 182.4 ПКУ)

Податкову декларацію платника єдиного податку за III квартал 2026 року слід подати протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, тобто не пізніше 9 листопада 2026 року.

Єдиний податок та ВЗ необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації, тобто не пізніше 19 листопада 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2

ЛЮ

Людмила

16.07.2026 | 16:28

Зарплата

Відповідь надано