Податкові наслідки при наданні гарантійних послуг постачальником товару

Ні, за належного документального оформлення таке формулювання не спричиняє негативних податкових наслідків і не є підставою для нарахування додаткових податкових зобов’язань з ПДВ.

Надання гарантійних зобов’язань є складовою договору купівлі-продажу товару відповідно до ст. 675 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 та ст. 6, 7 Закону України «Про захист прав споживачів».

Обов’язок постачальника забезпечити гарантійний супровід, зокрема приймати та розглядати звернення покупця, взаємодіяти з виробником, офіційним сервісним центром або іншим постачальником, а за потреби передавати товар виробнику чи сервісному центру, не є окремою самостійною послугою. Такі дії становлять спосіб належного виконання первісного зобов’язання постачальника щодо якості проданого товару.

Витрати на майбутнє гарантійне обслуговування, зокрема на транспортування, діагностику та передачу товару до сервісного центру, економічно включаються до ціни товару, з якої під час продажу визначаються податкові зобов’язання з ПДВ та фінансовий результат для цілей оподаткування податком на прибуток.

Якщо вартість гарантійного обслуговування та пов’язаних із ним витрат включена до вартості реалізованого товару і компенсується покупцем у складі його ціни, передача товару в ремонт, його транспортування до сервісного центру та повернення покупцеві після ремонту не утворюють окремої операції з постачання товарів або послуг у розумінні пп. 14.1.191 та пп. 14.1.185 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Додаткові податкові зобов’язання з ПДВ на вартість доставки або гарантійного ремонту не нараховуються. Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 Податкового кодексу України також не виникають щодо витрат, пов’язаних із виконанням гарантійних зобов’язань, зокрема щодо пального, використаного для доставки товару, оскільки такі витрати здійснюються в межах господарської діяльності та безпосередньо пов’язані з виконанням умов договору.

Щоб транспортування товару не розглядалося як окрема безоплатно надана послуга з визначенням бази оподаткування за п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, у калькуляції ціни товару або в наказі про облікову чи цінову політику підприємства має бути зафіксовано, що вартість гарантійного обслуговування та супутніх витрат включена до ціни реалізації товару. Такий підхід також наведено в постанові Верховного Суду від 14.11.2024 у справі №320/6653/22.

Відповідно до п. 12 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 підприємство, яке надає гарантію на проданий товар, створює забезпечення для відшкодування майбутніх витрат на виконання гарантійних зобов’язань.

Проведення:

Створення забезпечення гарантійних зобов’язань — Дт 93 – Кт 473

Списання фактичних витрат на транспортування товару до сервісного центру за рахунок створеного забезпечення — Дт 473 – Кт 203, 661, 651, 631

Якщо підприємство застосовує коригування фінансового результату і його дохід за рік перевищує 40 млн грн, різниці визначаються відповідно до ст. 139 Податкового кодексу України: фінансовий результат збільшується на суму створеного забезпечення, відображеного проведенням Дт 93 – Кт 473, та зменшується на суму фактичного використання такого забезпечення. Якщо підприємство є малодохідним і не застосовує податкові різниці, операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку.

У договорі слід зазначити, що всі витрати постачальника, пов’язані з виконанням гарантійних зобов’язань, у тому числі витрати на логістику, діагностику та передачу товару сервісному центру, включені до вартості товару і додатково покупцем не оплачуються.

Кожний гарантійний випадок оформлюється письмовим зверненням або претензією покупця щодо виявленого дефекту, актом приймання-передачі обладнання для діагностики чи ремонту, а також ТТН або внутрішніми актами, що підтверджують доставку дефектного товару до сервісного центру.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2