Списання дебіторської заборгованості: нюанси для високодохідників

Ви можете списати таку заборгованість лише у разі визнання її безнадійною.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:
1) існує впевненість про її неповернення боржником. Щодо цього критерію в нацстандартах чітких рекомендацій немає. Тому його застосовують у тих випадках, коли на 99,9% можна говорити про те, що така заборгованість не буде погашена і це можна чимось обгрунтувати (наприклад, це можливо у разі визнання контрагента банкрутом, його ліквідації тощо);
або
2) за якою минув строк позовної давності.

Нагадаємо, що з моменту введення карантину (а якшо точніше з 02.04.2020 р.) строк позовної давності було зупинено. Строк позовної давності відновлюється з 04.09.2025 р.
Більше про те як рахується позовна давність після відновленнч строку її дії описано за посиланням: https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na.
Отже, потенційно за означеною заборгованістю згідно із вітчизняним законодавством строк позовної давності може закінчитися орієнтовно в вересні 2028 р. Відповдно тоді Ви й можете її списати на витрати (звичайно, якщо до цього часу не буде інших підстав для визнання такої заборгованості безнадійною: наприклад, стане відомо про ліквідацію контрагента).

У бухобліку списання такої заборгованості можна показати так: Дт 944 Кт 371.

Якщо ж Ви вирішете списати таку заборгованість вже зараз, то скоріш за все з метою оподаткування такі витрати Ви втратите. Адже Відповідно до п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 необхідно:
1) збільшувати бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:
— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (рядок 2.1.3 додатка РІ). І оскільки у Вас списання заборгованості саме понад резерв сумнівних боргів (бо Ви його апріорі не створювали), то через це Вам треба проводити це коригування.
2) зменшувати фінрезультату до оподаткування на суму:
— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 (рядок 2.2.3 додатка РІ). Відповідно, якщо Ваша заборгованість не відповідає жодній ознаці із пп. 14.1.11 ПКУ, то провести таке зменшувальне коригування Ви не зможете. І відповідно з метою оподаткування Ви "втратите" такі витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2