Складна ситуація з ПДВ: повернення до нульової РК після 1095 днів

Зареєструвати нульовий РК до ПН від 24.10.2022 року неможливо, оскільки граничний строк у 1095 днів минув.

Для безпечного вирішення ситуації сторонам (постачальнику та покупцю) слід оформити зміну ціни та кількості (номенклатури) в межах залишку авансу додатковою угодою та відобразити ці зміни в обліку на підставі бухгалтерської довідки. Нова ПН на дату відвантаження не складається, а покупець зберігає право на податковий кредит на підставі первинних документів.

Згідно з офіційними роз'ясненнями податкових органів, зокрема в ІПК ДПСУ від 26.06.2026 № 740/2/99-00-21-01-01-02, якщо після спливу 1095 днів у межах раніше отриманого авансу змінюються умови постачання (ціна, кількість, номенклатура):

Постачальник не повинен нараховувати нові податкові зобов'язання чи складати нову ПН на дату фактичного відвантаження товарів за новими параметрами, оскільки податкові зобов'язання за цими коштами вже були задекларовані у 2022 році.
Покупець не втрачає право на податковий кредит і не зобов'язаний його коригувати, якщо операція залишається реальною і відбувається в межах того самого договору.

Невідповідність між номенклатурою/ціною у початковій ПН та фактичною видатковою накладною легалізується через внутрішні первинні документи.

Щоб захистити податковий кредит покупця та уникнути штрафів у продавця під час перевірок, виконайте наступні кроки:

Крок 1. Перевірка розрахунків. Частковий залишок передоплати становить 2 840 400 грн (в т.ч. ПДВ 20% = 473 400 грн). Фактичне відвантаження товару має відбутися строго на цю суму: Нова вартість відвантаження = Нова ціна × Нова кількість = 2 840 400 грн.
Крок 2. Оформлення додаткової угоди. Укладіть додаткову угоду від 01.06.2026 року до договору постачання. У ній чітко зазначте, що сторони дійшли згоди змінити ціну та кількість товару, а залишок раніше отриманої передоплати від 24.10.2022 року у розмірі 2 840 400 грн зараховується в рахунок оплати за товар за новими параметрами.
Крок 3. Складання бухгалтерської довідки. І постачальник, і покупець мають скласти внутрішній первинний документ — бухгалтерську довідку. У ній детально опишіть ситуацію:

Пошліться на платіжний документ від 24.10.2022 року та початкову ПН;
Зазначте суму невикористаного залишку авансу (2 840 400 грн);
Наведіть реквізити додаткової угоди від 01.06.2026 року;
Вкажіть, що у зв'язку зі спливом 1095 днів технічна реєстрація РК в ЄРПН за кодом «104» (або «101») є неможливою, тому зміна номенклатури, ціни та кількості залишку товару фіксується цією довідкою для забезпечення зв'язку між авансом та фактичною поставкою.
Крок 4. Відвантаження товарів. Постачальник відвантажує товар за новою ціною та кількістю на суму 2 840 400 грн і виписує звичайну видаткову накладну. Жодних ПН чи РК у ПДВ-деклараціях за червень 2026 року сторони не відображають. Зв'язок операції підтверджуватиметься ланцюжком: Договір → Платіжне доручення (2022 р.) → Додаткова угода (2026 р.) → Бухгалтерська довідка → Видаткова накладна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2