ПДВ: як повернути переплату та уникнути штрафних санкцій

Помилка призвела до переплати саме на бюджетному рахунку ПДВ, тому система сама не «перекине» гроші на електронний рахунок, а штрафів і пені через «борг» у реєстрі транзакцій не буде, бо податкового боргу перед бюджетом немає.

Обґрунтування

Уточнююча декларація на зменшення ПЗ формує переплату на бюджетному рахунку ПДВ. Після подання УР ДПС сторнує частину зобов’язання в інтегрованій картці, і різниця 10 тис. переходить у переплату саме на бюджетному рахунку, а не на електронному рахунку в СЕА ПДВ. Це відповідає підходу, за яким уточнення коригує податкове зобов’язання в обліку з бюджетом, а не рух коштів між рахунками в СЕА.

Система не переводить переплату з бюджетного рахунку назад на електронний автоматично. Щоб повернути надміру сплачені зобов’язання з ПДВ, які потрапили до бюджету з електронного рахунку, їх можливо перерахувати лише на рахунок платника в СЕА ПДВ на підставі заяви за формою J/F1302002 з вибором напряму «на електронний рахунок у СЕА ПДВ» та зазначенням його реквізитів. Цей механізм випливає з загальних правил повернення надміру сплачених сум за ст. 43 Податкового кодексу України та спеціального обмеження щодо ПДВ, за яким такі кошти повертають виключно на рахунок у СЕА ПДВ, якщо вони були зараховані туди в порядку п. 200 ПКУ ст. 43 Податкового кодексу України п. 200 ПКУ п. 43.4 ст. 43 ПКУ абзац, перший п. 43.4 прим. 1 ст. 43 ПКУ.

«Борг» у реєстрі транзакцій електронного рахунку не створює податкового боргу, отже штраф і пеня не нараховуються. У Вашій ситуації ПДВ до бюджету фактично сплачено в більшому розмірі, ніж потрібно, тобто перед бюджетом є переплата, а не недоїмка. Тому наявність «картотеки» або «боргу» у реєстрі транзакцій СЕА ПДВ є лише технічним відображенням стану електронного рахунку, а не підставою для штрафних санкцій за ст. 120 ПКУ чи пені за ст. 129 ПКУ, оскільки об’єктивно простроченого несплаченого податкового зобов’язання немає Податковий кодекс України.

Повернення переплати з бюджетного рахунку ПДВ не збільшує реєстраційний ліміт. Перерахунок переплати з бюджету назад на електронний рахунок змінює лише залишок коштів на рахунку в СЕА ПДВ, але не показник ліміту реєстрації, оскільки ліміт збільшують тільки поповнення з поточного рахунку платника.

Алгоритм дій

1. Перевірити в ІКП суму переплати з ПДВ за відповідний період і переконатися у відсутності податкового боргу.
2. Якщо ще не подали заяву:
   • сформувати та подати через Електронний кабінет заяву за формою J/F1302002;
   • вказати податок «ПДВ», суму переплати, реквізити платіжки;
   • у напрямі перерахування обрати повернення «на електронний рахунок у СЕА ПДВ» і заповнити його реквізити.
3. Якщо заява вже подана і прийнята:
   • очікувати обробки: ДПС має підготувати висновок про повернення коштів і передати його до Казначейства, яке перерахує кошти на електронний рахунок;
   • «по телефону просто не доплачувати» без заяви не обов’язково, оскільки це лише спосіб погашати майбутні ПЗ за рахунок переплати, але не повертає кошти на електронний рахунок.
4. Після зарахування коштів на електронний рахунок контролювати, що «борг» у реєстрі транзакцій фактично припинився, а переплата використовується для сплати наступних ПЗ.

Ризики / нюанси

Строк на подання заяви — 1095 днів від дати виникнення переплати, після цього ДПС має право списати таку суму як безповоротну п. 43.3 Податкового кодексу України.

Підсумовуючи, гроші самі на електронний рахунок не повернуться, потрібна заява за ст. 43 ПКУ, а штрафів і пені в описаній ситуації не буде, бо реального податкового боргу немає.