Запит ДПІ: які документи надавати щодо роялті нерезиденту

ДПС має право направити Вам письмовий запит, зокрема, на підставі п. 73.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n1715):

"73.3. Контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб’єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження...

73.3.1. Письмовий запит про надання інформації надсилається платнику податків або іншому суб’єкту інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:

1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої у встановленому законом порядку, виявлено факти, які можуть свідчити про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, із обов’язковим зазначенням таких фактів у запиті;

...3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків;

...5) у разі проведення зустрічної звірки;

...9) в інших випадках, визначених цим Кодексом."

Отже, в запиті ДПС має бути вказана підстава для його надання з п. 73.3 ПКУ

Також зазвичай в такому запиті мають бути описані дані Вашої звітності (декларації з податку на прибуток) чи відносини з конкретним контрагентом-нерезидентом, якому Ви проводили виплату роялті, і що саме ДПС вважає неправильним (невідповідним) в Ваших даних

При цьому перелік документів, які запитує ДПС, зазвичай "шаблонний" (на всі випадки життя). Ви ж маєте надати тільки ті документи, які стосуються тієї виплати нерезиденту, що є предметом запиту.

Можливо, що податківці хочуть впевнитись в правомірності застосовування звільнення від податку на репатріацію (або зменшення ставки) згідно з підставами, передбачених ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311). Тоді, на нашу думку, можуть бути надані такі документи (копії):

1) договір з нерезидентом - містить предмет і сторони договору, щоб впевнитись в правильному оподаткуванні роялті, і що це дійсно роялті

2) первинний документ на оплату роялті (інвойс акт) - підтвердження суми та факту операції нарахування роялті

3) виписка банку по валютному рахунку - підтверджує виплату доходу, дату нарахування податку на репатріацію.

4) виписка банку по гривневому рахунку - підтверджує сплату податку на репатріацію

5) довідка про резиденство, що оформлена за правилами п. 103.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

6) відомість по рах. 632 (чи іншому, де проведено роялті) - підтверджує, що в обліку відображена саме та сума, яку Ви вказали в декларації з податку на прибуток, додаток ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2