Документи та оподаткування благодійної допомоги для дітей військових

Надання благодійною організацією коштів державній лікарні за оздоровчий табір для дітей (у т.ч. військових / загиблих) за умови, що гроші сплачуються безпосередньо закладу охорони здоров’я як цільова допомога на лікування/оздоровлення, може не оподатковуватися у батьків/дітей ані ПДФО, ані військовим збором, і як оподатковуваний дохід фізособам у об’єднаній звітності не відображається. Основний пакет документів — це підтвердження статусу дитини (дитини військовослужбовця / загиблого військовослужбовця), документів від лікарні на послуги табору та внутрішні документи БО про надання цільової благодійної допомоги.

Обґрунтування

Якщо благодійна організація сплачує кошти безпосередньо закладу охорони здоров’я за санаторно‑курортні / оздоровчі послуги, така допомога розглядається як цільова благодійна допомога лікарні, а не дохід дитини чи батьків. За аналогією з пп. 170.7.4 Податкового кодексу України для цільової допомоги на лікування через заклад охорони здоров’я, оподатковуваний дохід у фізособи не виникає, якщо кошти не надходять на її рахунок, а перераховуються медичному закладу Податковий кодекс України.

У такій конструкції батьки або діти не є одержувачами грошового доходу, а лише кінцевими бенефіціарами послуг, тому об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором у них не виникає. Відповідно у складі об’єднаної звітності (Розрахунок з ПДФО / ВЗ та ЄСВ) БО не відображає дохід на користь фізичних осіб, бо виплата здійснюється закладу, а не фізособам як отримувачам доходу Податковий кодекс України.

Щоб довести цільовий характер допомоги і статус кінцевих бенефіціарів, БО доцільно отримати від батьків / опікунів такі документи та оформити власні:

Якщо БО дотримується моделі «оплата напряму лікарні» і не виплачує кошти фізособам, БО не виступає податковим агентом щодо цих осіб, а тому не нараховує та не утримує ПДФО / військовий збір та не заповнює щодо них графи 4ДФ / Д1. Податкові обов’язки БО як неприбуткової організації зберігаються у частині підтвердження цільового використання коштів за її статутом, але це вже інше питання Податковий кодекс України.

Якщо змінити модель і перераховувати кошти безпосередньо батькам (як компенсацію вартості путівок), тоді у батьків виникатиме дохід, який підлягатиме оцінці за нормами про нецільову благодійну допомогу та інші види доходів, і в такому випадку БО була б податковим агентом і мала б показувати виплати у 4ДФ. У вашій описаній схемі (оплата лікарні) оподатковуваного доходу у фізосіб не виникає, і це слід зберегти як ключовий податково-безпечний підхід.

Підсумовуючи, щоб відобразити операцію коректно і без додаткових податків у батьків/дітей, БО має документально підтвердити статус дітей, ціль послуг табору і факт надання послуг лікарнею, при цьому не проводячи грошових виплат на користь фізичних осіб.