Чи потрібно нараховувати ПДВ за непрацюючий готель

Нараховувати ПДВ виходячи зі «звичайних цін» у вашій ситуації не потрібно, оскільки ви зараз не надаєте послуг і немає постачання, для якого застосовується мінбаза.

Обґрунтування

Мінімальна база оподаткування як звичайна ціна встановлена тільки для операцій постачання самостійно виконаних робіт та наданих послуг. Це випливає з норми, за якою така ПДВ-мінбаза як звичайна ціна визначається лише для самостійно виконаних робіт, наданих послуг 188.1 ПКУ. Якщо фактичного постачання послуг розміщення немає, об’єкта для нарахування ПДВ за звичайною ціною не виникає.

Разом з тим податковий орган може розцінити витрати на світло, воду та прибирання як використання в негосподарській діяльності. У такому випадку ризик у тому, що весь вхідний ПДВ за цими витратами доведеться компенсувати через нарахування податкових зобов’язань за правилами п. 198.5 ПКУ з базою оподаткування «ціна придбання» послуг, а не звичайна ціна. Якщо ви можете обґрунтувати, що простій тимчасовий і витрати пов’язані з очікуваною госпдіяльністю (готель знову працюватиме), у вас є аргументи не нараховувати компенсуючий ПДВ, а за потреби отримати індивідуальну податкову консультацію. Підсумково, саме ПДВ із «звичайної ціни» за відсутності постачання нараховувати не потрібно.