Правильне оформлення податкової накладної на утилізацію товару

На списаний імпортний товар, строк придатності якого минув і який утилізують, складаєте зведену компенсуючу ПН за негосподарським використанням з типом причини «13», як отримувача зазначаєте себе з умовним ІПН 600000000000, а табличну частину заповнюєте як звичайну, з номенклатурою товару та даними митної декларації.

Обґрунтування

Закінчення строку придатності і утилізація означає, що товар не використовується в господарській діяльності. За такими операціями потрібно нарахувати компенсуючі ПДВ‑зобов’язання за нормою про негосподарське використання придбань. Базою для ПДВ є вартість придбання імпортного товару, фактично митна вартість, з якої сплачували ПДВ при розмитненні.

Для нарахування таких ПЗ складають зведену податкову накладну з типом причини «13». Тип причини «13» застосовують, коли придбані з ПДВ товари використовуються у негосподарській діяльності. Отримувачем у такій ПН є сам платник податку, а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» ставлять умовний ІПН «600000000000». Це підтверджено підходом до компенсуючих ПН за негосподарським використанням імпортних товарів.

Реквізити верхньої частини ПН:

Таблична частина ПН заповнюється в загальному порядку. У графі 2 зазначаєте найменування товару, а також дату і номер митної декларації, за якою товар розмитнювався. У графах щодо коду товару зазначаєте код УКТЗЕД. В інших графах вказуєте одиницю виміру, кількість списаного товару, ціну одиниці і базу оподаткування, розраховану виходячи з митної вартості, та суму ПДВ за відповідною ставкою.

ПН слід скласти не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому оформлено акт списання і прийнято рішення про утилізацію. Це забезпечує своєчасне нарахування компенсуючих ПЗ і коректне відображення операції в декларації з ПДВ.

Підсумок: складаєте зведену компенсуючу ПН з типом причини «13», отримувач – ви з ІПН «600000000000», у табличній частині – номенклатура списаного імпортного товару з реквізитами МД, база – митна вартість, усі рядки розділу Б заповнюєте як для звичайної ПН.