Перехід на ПДВ: поради для підприємства на спрощеній системі

Нужно до конца квартала работать на 3 группе, с суммы превышения уплатить ЄП по ставке 10% и 1% ВЗ, а с 1 числа следующего квартала перейти на общую систему и зарегистрироваться плательщиком ПДВ, при этом базой для ЄП будет весь доход за квартал, а «прибыль» для общей системы начнете считать уже после перехода на нее.

Обґрунтування

1. Что происходит при превышении лимита на 3 группе 5%

Для юрособ 3 группы действует граничный доход 1167 МЗП в год (на 2026 год – 10 091 049,00 грн). При его превышении:

1. до конца квартала вы остаетесь на 3 группе;
2. весь доход до лимита облагается по ставке 5%;
3. сумма превышения облагается ЄП в двойном размере – 10% (для ставки 5%) и ВЗ 1% на весь доход;
4. с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был перелимит, обязателен переход на общую систему и регистрация плательщиком ПДВ.

2. Как посчитать ЄП и ВЗ за квартал

Период для ЄП и ВЗ – квартал, в котором произошел перелимит. Данные берете по фактическому доходу «кассовым методом» за квартал.

Пусть за квартал:

• общий доход = D,
• лимит для года = L = 10 091 049,00 грн (если лимит выбит именно в этом квартале, реальную сумму лимита, использованную ранее, учитываете по факту).

Тогда:

ЄП и ВЗ уплачиваются в обычные сроки для квартальной декларации 3 группы: в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации.

3. Какой «период» брать для базы прибыли на общей системе

До даты перехода вы платите только ЄП и ВЗ по правилам 3 группы. Доходы, полученные до этой даты, не включаются в «доходы» для расчета налога на прибыль на общей системе.

С даты перехода на общую систему (1 число месяца, следующего за кварталом перелимита) начинаете вести бухгалтерский учет доходов и расходов для налога на прибыль. База налога на прибыль – разница между доходами и расходами уже после перехода на общую систему за соответствующий отчетный период.

4. Как перейти на общую систему и стать плательщиком ПДВ

1. Заявление об отказе от упрощенки

   • Подаете заявление о переходе на общую систему не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был перелимит (например, перелимит в 4 квартале 2026 года – подать до 20.01.2027).
   • В заявлении указываете дату перехода – с 1 числа следующего квартала.

2. Регистрация плательщиком ПДВ (1-ПДВ)

   • Если на дату перехода вы уже превысили порог 1 000 000 грн оподатковуваних операций за последние 12 месяцев, возникает обязанность обязательной регистрации плательщиком ПДВ.
   • Заявление за ф. №1-ПДВ подается не позднее 10 числа месяца, в котором вы переходите на общую систему, чтобы ПДВ-статус действовал с этой даты. Для обов’язкової реєстрації це випливає з п. 181.1 ПКУ та ст. 183 ПКУ.

5. С какой суммы считать «прибыль» и за какой период

• Налог на прибыль начинаете считать с даты перехода на общую систему.
• В доходы и расходы для налога на прибыль включаются только операции, совершенные после перехода.
• Все, что было до перехода, уже «закрыто» ЄП и ВЗ и в налог на прибыль не попадает.

Алгоритм дій

1. Определите общий доход за квартал, когда будет перелимит, и фактическую сумму превышения.
2. Рассчитайте ЄП:
   • 5% с дохода в пределах оставшегося лимита;
   • 10% с суммы превышения.
3. Рассчитайте ВЗ 1% со всего дохода квартала.
4. Сдайте квартальную декларацию 3 группы и уплатите ЄП и ВЗ в течение 10 дней после предельного срока подачи.
5. До 20 числа месяца, следующего за кварталом перелимита, подайте заявление о переходе на общую систему с 1 числа следующего квартала.
6. До 10 числа первого месяца работы на общей системе подайте заявление 1‑ПДВ для регистрации плательщиком ПДВ.
7. С даты перехода ведите учет доходов и расходов для налога на прибыль и подавайте отчетность по общей системе.

Ризики / нюанси

1. Счет лимита ПДВ‑1 млн
При переходе со спрощенки на общую систему нужно отдельно анализировать, учитывает ли ваш орган ДПС доходы на упрощенке в 1 млн для ПДВ. Формально п. 181.1 ПКУ исключает плательщиков ЄП 1–3 групп из расчета лимита, однако фіскальна практика часто вимагає враховувати і «єдині» доходи, що створює спірну ситуацію.

2. Своевременность заявлений
Несвоевременная подача заявления о переходе и 1‑ПДВ может привести к доначислению ПДВ и штрафам как незарегистрированному плательщику ПДВ за период, когда уже был обязан зарегистрироваться.

Если дадите конкретные цифры дохода по кварталам, могу посчитать сумму ЄП и ВЗ пошагово именно под вашу ситуацию.