Процедура закриття підприємства: активи, капітал та податки

Ліквідація ТОВ: покрокова процедура

1. Рішення про ліквідацію

Загальні збори учасників приймають рішення про припинення (ст. 34 Закону №2275-VIII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n228). Оформлюється протокол, у якому:

• призначається ліквідатор або ліквідаційна комісія


• встановлюється строк для вимог кредиторів — від 2 до 6 місяців (ч. 5 ст. 105 ЦКУ)

2. Державна реєстрація початку ліквідації

Протягом 3 робочих днів рішення подається реєстратору, після якого ТОВ отримує статус «в стані припинення» в ЄДР.

3. Робота ліквідатора

• Інвентаризація активів і зобов'язань


• Стягнення дебіторської заборгованості


• Письмове повідомлення кредиторів


• Після спливу строку — складання проміжного ліквідаційного балансу (ч. 8 ст. 111 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n617)


• Розрахунки з кредиторами у черговості за ст. 112 ЦКУ

4. Працівники

Звільнення з попередженням за 2 місяці та виплатою вихідної допомоги (ст. 49-2, ст. 44 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n299).

Якщо у штаті залишався лише директор, процедура спрощується. Попереджати за 2 місяці немає кого. Директор звільняється у зв'язку з ліквідацією підприємства на підставі рішення засновників, а вихідна допомога (ст. 44 КЗпП) виплачується у день звільнення.

5. Податкове закриття

Ліквідація — підстава для позапланової перевірки (пп. 78.1.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788).

Ліквідатор подає ліквідаційну звітність, сплачує податки, закриває банківські рахунки.

6. Фінальний баланс та архів

Складається остаточний ліквідаційний баланс (ч. 11 ст. 111 ЦКУ), затверджується учасниками

Майно, що залишилося, розподіляється між учасниками пропорційно часткам

Документи тривалого зберігання передаються до архівної установи

7. Завершення

Подається заява реєстратору про припинення → внесення запису до ЄДР → ТОВ вважається припиненим (ст. 104 ЦКУ).

Роз’яснення ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/643477.html.

Банківський рахунок закривається наприкінці процедури ліквідації — після проведення всіх розрахунків з бюджетом (якщо виникнуть штрафи чи пені) та звільнення працівників.
Через цей рахунок ліквідатор буде виплачувати фінальну зарплату, розраховуватися за нотаріальні послуги або сплачувати податки/акти звірки, якщо податкова виявить якісь порушення за минулі періоди.

Що робити із запасами на 130 тис. грн.

Ліквідувати компанію з наявними запасами на балансі неможливо. Є два шляхи вирішення: продаж або списання.

При продажу можете використовувати ціну за собівартістю або, навіть, нижче собівартості.
Законодавство не містить заборони щодо встановлення ціни на продукцію, нижчу за його собівартість. Продавець має право встановлювати ціни самостійно.

Підприємство, що ліквідується має розрахуватися із засновниками (учасниками).

Тобто слід розподілити майно та грошові кошти, що залишилося, між засновниками пропорційно їх внескам до статутного капіталу. На такий обов’язок вказує ч. 12 ст. 111 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n617).

ПДФО/ВЗ

Із суми коштів та вартості майна, яке розподіляється між засновниками-фізичними особами, підприємство ПДФО і ВЗ не утримує.

Якщо фізособа-засновник отримує кошти, це є інвестиційні доходи (пп. 170.2.2 ПКУ), які фізособа оподатковує самостійно: подає декларацію про майновий стан і доходи.

ТОВ має показати виплату такого доходу в додатку 4ДФ об`єднаної звітності з кодом 112 “Інвестиційний прибуток (дохід)…

Згідно з п.п. 170.2.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) повернення платнику податків коштів або майна (майнових прав), раніше внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі ліквідації такого емітента прирівнюється до операції з продажу інвестиційного активу. Водночас відповідно до п.п. 170.2.1 ПКУ облік загального фінрезультату операцій з інвестактивами ведеться платником податків самостійно.

Бухоблік розрахунків із засновниками при ліквідації підприємства (якщо виплата більше, ніж номінал частки у СК):

• Дт 453 Кт 672 - зафіксували заборгованість підприємства перед засновником


• Дт 421 (441, 442) Кт 453 - відобразили суму виплати, що перевищує внесок засновників до СК


• Дт 672 Кт 311 – провели розрахунки із засновниками грошовими коштами


• Дт 401 Кт 453 - розформували статутний капітал.

Додатково відео на платформі: https://7eminar.ua/news/224-likvidaciya-pidprijemstva-bezpecnii-algoritm-dii

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2