Оподаткування страхових платежів: особливості для резидентів Дія Сіті

Так, правильно: суми страхових платежів, із яких утримано ПДФО, не включаються до бази податку на прибуток на особливих умовах та відображаються в рядку 16.3 Додатка ДІЯ.

Якщо суми страхових платежів на користь фізичних осіб (як ваших спеціалістів, так і працівників партнера) оподатковуються ПДФО згідно з розділом IV ПКУ, вони виключаються з бази оподаткування ПнВК на підставі пп. «в» пп. 135.2.1.6 ПКУ та відображаються у рядку 16.3 Додатка ДІЯ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Крім того підпункт ґ) виводить з-під дії загального оподаткування безкоштовних послуг за пп. 135.2.1.6 ПКУ суми страхових платежів та пенсійних внесків у межах дозволених лімітів (які за пп. «в» і «г» пп. 164.2.16 ПКУ якраз не оподатковуються ПДФО).

У Додатку ДІЯ розрахунок ПнВК за страховими платежами побудовано таким чином:

Рядок 16.1 — відображає платежі за сторонніх осіб (не спеціалістів).
Рядок 16.2 — відображає суми перевищення 30% ліміту для власних спеціалістів.
Рядок 16.3 — призначений саме для зазначення тих сум із рядків 16.1 та 16.2, які підлягали оподаткуванню ПДФО за розділом IV ПКУ.

У звітності такі суми спершу потрапляють до рядків 16.1 або 16.2 Додатка ДІЯ (залежно від того, кому сплачено і чи перевищено 30 % ліміт), а далі переносяться до рядка 16.3 як уже обкладені ПДФО; під час розрахунку показника 16 вони віднімаються, отже, база ПнВК не збільшується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!