Заниження податку на прибуток: необхідність корекції фінансової звітності

На нашу думку слід спочатку виявити всі помилки в обліку, проаналізувати їх вплив на фінансовий результат, а потім здійснювати виправлення звітності. Штрафні санкції та пеня при самостійному виправленні помилок у 2026 році не застосовуються.

За поточний період (2026 рік) накопичений фінансовий результат до оподаткування на субрахунку 791 становить 2 115 300 грн. Ставка податку на прибуток складає 18% (п. 136.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10642). Отже, податок на прибуток за поточний період = 2 115 300 × 18% = 380 754 грн.

Оскільки у питанні не вказано точний розмір допущеної помилки за минулий рік (суму заниження прибутку до оподаткування за 2025 рік), точну суму недоплати за минулий рік розрахувати неможливо. Вона визначається за формулою: сума донарахування податку за 2025 рік = Сума заниження об'єкта оподаткування за 2025 рік × 18%.

Відповідно до п. 4 П(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99 помилки минулих років, що вплинули на фінансовий результат, виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

В бухобліку проводка здійснюється в поточному періоді датою складання бухгалтерської довідки (наприклад, поточною датою виявлення — 30.06.2026):

Дт 441 − Кт 641/Податок на прибуток — на суму самостійно донарахованого податку за 2025 рік.

Нарахування податку за поточний період проводиться останнім звітним днем періоду (наприклад, якщо ви квартальний платник податку, то за за перше півріччя — 30.06.2026): Дт 98 − Кт 641/Податок на прибуток = 380 754 грн.

Щодо штрафних санкцій. Штрафні санкції (у розмірі 3% при поданні уточнюючої декларації або 5% при виправленні через додаток ВП) та пеня не нараховуються.

Відповідно до пп. 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ тимчасово, на період дії воєнного стану, у разі самостійного виправлення платником податків помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені.

При цьому важливо сплатити суму недоплати за 2025 рік до або в день подання уточнюючої декларації (або в граничні строки для поточної декларації, якщо виправлення здійснюється через додаток ВП). Разом із декларацією необхідно повторно подати виправлену фінансову звітність за 2025 рік (п. 46.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!