Списання знищеного товару: документи та порядок оформлення реалізації

Продаж анулюється, знищений товар списується як втрати, податкові зобов’язання з ПДВ коригуються розрахунком коригування, різниць із податку на прибуток немає.

Оскільки відділення перевізника знищено до моменту одержання відправлення, право власності до покупця не перейшло, тому дохід та собівартість реалізації сторнуються.

Податкова накладна коригується через РК із причиною «103», який реєструє сам продавець, якщо одержувач не є платником ПДВ, або покупець, якщо він зареєстрований платником. Після сторнування відвантажений товар повертається на баланс (субрахунок 287) і списується до інших операційних витрат;

Компенсуючі зобов’язання за пп. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не нараховуються, адже підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (п. 32-1) виключає їх для знищенних товарів під час військового стану.

Але, потрібні підтвердні документи, що підтрджують наявність форс -мажору

. Розділ III ПКУ не містить різниць щодо таких втрат, тому їхня сума напряму зменшує фінансовий результат.

Проведення:
Сторновано дохід від реалізації — Дт 361, 301, 311 – Кт 702
Сторновано ПДВ з реалізації — Дт 702 – Кт 641
Сторновано собівартість — Дт 902 – Кт 281 (287)
Віднесено знищений товар на витрати — Дт 977 – Кт 281 (287)

Для підтвердження списання потрібні: акт перевізника про знищення відправлення із номером експрес-накладної; документи про обстріл (акт ДСНС, витяг ЄРДР, публічні повідомлення); наказ про інвентаризацію, описи, протокол комісії, акт списання; загальний лист ТПП України від 28.02.2022 № 2024/02.0-7.1 або індивідуальний сертифікат ТПП.

Якщо перевізник компенсує вартість, ця сума відображається як інший операційний дохід і не входить до бази ПДВ, бо є відшкодуванням збитків:
Визнано претензію — Дт 374 – Кт 716
Отримано кошти — Дт 311 – Кт 374

Раді допомогти, звертайтесь ще!