Декларація про доходи: чи враховувати заробіток за кордоном

Так, потрібно подавати річну Податкову декларацію про майновий стан і доходи та показувати в ній доходи, отримані через іноземний ФОП. В Україні такий дохід вважається іноземним доходом фізичної особи і підлягає оподаткуванню.

Наявність чинної реєстрації ФОП в Україні є прямою ознакою визначення центру життєвих інтересів в Україні. За пп. 14.1.213 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text така особа вважається податковим резидентом України. Резиденти України зобов’язані декларувати та оподатковувати всі доходи, у тому числі іноземні, відповідно до пп. 163.1.3 ПКУ.

Доходи, отримані через іноземний ФОП, не можна відображати як дохід українського ФОП 2-ї групи. ФОП на 2-й групі єдиного податку має право надавати послуги лише населенню України або іншим платникам єдиного податку відповідно до пп. 2 п. 291.4 ПКУ. Оскільки діяльність за кордоном зареєстрована за іноземним законодавством, такі операції не належать до української спрощеної системи та в Україні визнаються іноземним доходом фізичної особи за пп. 14.1.55 ПКУ.

Якщо фізична особа — підприємець на єдиному податку отримує доходи поза межами підприємницької діяльності в Україні, зокрема іноземні доходи, вона подає річну Податкову декларацію про майновий стан і доходи відповідно до пп. 177.11 та пп. 170.11.1 ПКУ. Декларацію потрібно подати до 1 травня року, що настає за звітним, згідно з пп. 49.18.4 ПКУ. Доходи в іноземній валюті перераховуються у гривню за офіційним курсом НБУ на дату їх отримання відповідно до п. 164.4 ПКУ.

Іноземний дохід оподатковується ПДФО за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 ПКУ та військовим збором за ставкою 5% згідно із Законом України № 4015-IX.

ПДФО = отриманий дохід у гривневому еквіваленті × 18%.

Військовий збір = отриманий дохід у гривневому еквіваленті × 5%.

Суму ПДФО до сплати в Україні можна зменшити на суму аналогічного податку, фактично сплаченого іноземним ФОП за кордоном, відповідно до пп. 170.11.2 ПКУ. Для цього між Україною та країною перебування має діяти міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, а також потрібно отримати від податкового органу іноземної держави офіційну довідку про суму сплаченого податку та базу оподаткування. Така довідка має бути належним чином легалізована або апостильована відповідно до п. 13.5 ПКУ.

Військовий збір за ставкою 5% сплачується в Україні у повному обсязі, оскільки дія міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування на нього не поширюється відповідно до пп. 170.11.3 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!