Оподаткування виплат ФОП за послуги: ПДФО та військовий збір

На нашу думку, все буде залежати від того - в якому статусі ця особа уклада з Вами договір:

1) якщо в статусі резидента, але при цьому зареєстрованого ФОП в Словаччині, то для Вас це - звичайний договір ЦПХ з фізособою, і при виплаті Ви маєте:

- утримувати ПДФО 18% та ВЗ 5%.

- нараховувати ЄСВ 22%, якщо договір укладений в Україні.

2) якщо в статусі нерезидента (резидента Словаччині), що підтверджено довідкою про статус резидента Словаччини, то за визначенням ст. 14 Конвенції між Урядом України і між Урядом Словацької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і майно (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/703_673#o121):

"Стаття 14 Незалежні особисті послуги

1. Доход, що одержується резидентом однієї Договірної Держави
щодо професійних послуг чи іншої діяльності незалежного характеру,
оподатковується тільки в цій Державі, за винятком випадку, коли
він володіє регулярно доступною постійною базою в другій
Договірній Державі з метою проведення цієї діяльності. Якщо у
нього є така постійна база, доход може оподатковуватись у другій
Державі, але тільки стосовно доходу, що приписується до цієї
постійної бази.
2. Термін "професійні послуги" включає, зокрема, незалежну
наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку
діяльність, так само, як і незалежну діяльність лікарів,
адвокатів, інженерів, архітекторів, стоматологів і аудиторів."

Тобто, ПДФО 18 % Ви не утримуєте, а ВЗ 5% утримуєте.

Подібну ситуацію ДПСУ описує у Листі № 740/2/99-00-21-01-01-02 від 26.06.2026 (https://storage.7eminar.ua/files/740.pdf), ситуація 5.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!