Оподаткування добових при відрядженні: два варіанти розрахунку

Підставою для відрядження є наказ

Скерування працівника у відрядження оформлюють наказом по підприємству, в якому визначають, серед іншого, розмір добових та кількість днів відрядження.

Сума добових комерційним роботодавцем встановлюється самостійно в локальних документах. А отже в наказі про відрядження зазначаєте суму добових, що визначені в колективному договорі чи в положенні про відрядження чи просто у наказі про встановлення розміру добових по Україні та закордон. Розводити це на два окремі наказі не доцільно (щодо відрядження). Додатковий наказ на добові може бути у разі продовження терміну відрядження.

По поверненні із відрядження працівник має прозвітувати за форматом, залежно від наявності обставин за пп. 170.9.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 (довільна форма чи Звіт).

За загальним правилом із добових, що виплачуєте у межах граничних розмірів, ПДФО не утримується (пп. 165.1.11 ПКУ). Усе, що вище, — це надміру витрачені кошти, що платник податку отримав на відрядження (пп. 164.2.11 ПКУ). З них і утримується ПДФО.

База оподаткування визначається із застосуванням коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ). Для ставки податку 18% коефіцієнт дорівнює 1,21951.

А отже до розрахунку бази нарахування ПДФО береться загальна сума добових (за обома наказами).

Але сюди ще приєднується і норма щоденного перерахунку за курсом НБУ за пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ. Для цього перерахунку не має значення кількість наказів. Береться вся сума добових.

Загалом питання «подвійного» оподаткування не врегульовано на рівні ПКУ. Це окремі дві норми. Аби уникати такого «задвоєння» доцільно добові за кордон встановлювати до 80 євро, приміром 79 євро. Це дозволить уникати щоденного перерахунку з метою оподаткування. Адже при зниженні курсу НБУ у порівнянні із курсом на дат видачі гривні виникає оподатковуваний доході для ПДФО/ВЗ.

Якщо ж добові виплачені із перевищенням 80 євро, то маєте проблему із оподаткуванням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!