Оподаткування добових витрат під час відрядження: основні нюанси

У Вашій ситуації добові склали 5000 грн за добу. Тепер треба порахувати оподатковуваний розмір.

Необхідно проконтролювати, щоб за кожен день відрядження за кордон за курсом НБУ на відповідну дату (кожен окремий день відрядження) сума добових не перевищувала еквівалент 80 євро (пп. "а" пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21041). Якщо перевищення буде, із суми перевищення утримується ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіцієнта).

Наприклад, на 15.06 курс НБУ становив 51,8592 грн за євро.

80*51,8592=4148,74 грн, тобто за цей день відрядження оподатковуваний розмір добових 5000-4148,74=851,26 грн.

ПДФО=851,26*1,219512*18%=186,86 грн.

ВЗ=851,26*5%=42,56 грн.

І так треба рахувати за кожен день відрядження, адже курс НБУ може бути різним.

Загальну суму ПДФО та ВЗ розраховуємо після повернення з відрядження, відображаємо в авансовому звіті і утримуємо із зарплати.

У 4ДФ суму перевищення з урахуванням натурального коефіцієнта, утриманою сумою ПДФО та ВЗ відображаємо з ознакою доходу "118".

ПДФО сплачується на рахунок за кодом класифікації 11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата за місцем реєстрації підприємства.

ВЗ сплачується на загальний ("зарплатний") рахунок також за місцем реєстрації підприємства.
ЄСВ не нараховується на будь-яку суму добових згідно з п. 6 розд. І Переліку № 1170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!