Уточнення по податку на прибуток для релігійної громади

Так , Додаток БД треба заповнить

Згідно з п.п.140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, …у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».
Податківці в ЗІР Категорія: 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43343 розповіли в яких випадках проводиться коригування. Треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Тобто, застосовується ліміт 8% у тих випадках якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2025 рік, то загальний ліміт для допомоги всім неприбутковим організаціям становить 8% від оподатковуваного прибутку 2025 року. Коригувати фінрезультат потрібно лише на суму перевищення цього 8% ліміту.Застосовується ліміт 4% якщо умова для 8% ліміту не виконується, діє загальне правило. Фінансовий результат збільшується на вартість переданої допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2025 рік. Якщо оподатковуваний прибуток за 2025 рік дорівнює нулю або є від'ємним, фінансовий результат до оподаткування потрібно збільшити на всю вартість безоплатно переданої допомоги.
Сума витрат платника на безоплатну передачу, відображена в бухобліку, яка перевищує розмір «благодійного» ліміту, встановленого в підпункті 140.5.9 є податковою різницею.Сума коригування (збільшення фінансового результату) відображається у рядку 3.1.9 БД Додатка РІ до декларації, а потім переноситься до рядка 03 РІ основної частини декларації.

В Додатку БД заповнюємо таблицю 1 та таблицю 2. Податківці пояснили як заповнювати додаток БД https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi/2025-rik/print-79735.html

Потрібно заповнить Таблиця 1 - обчисліть суму «благодійного» ліміту (4% та 8%) на звітний рік для свого підприємства для безоплатних передач неприбутковим організаціям, щодо яких застосовуєте коригування фінрезультату згідно з підпунктами 140.5.9, та пунктом 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК.

По Ваши показникам це:

таблиця 1:рядок 1.1 8 845 337
рядок 1.2 353 813
рядок 1.3 707 627

Згідно з нормами законодавства, фінансовий результат збільшується на суму благодійної допомоги неприбутковим організаціям, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Виходячи з наведених вами даних Ліміт 4% (рядок 1.2) 353 813 грн., сума допомоги 10 000 грн. Отже, Ваш висновок правильний оскільки фактична сума допомоги 10 000 грн менша за ліміт 353 813 грн, податкова різниця для збільшення фінансового результату не виникає.

У таблиці 2 зазначають інформацію про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, вартість безоплатного виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо яких застосовують коригування в разі перевищення обмежень, встановлених у пп. 140.5.9 та п. 72 підр. 4 розд. ХХ ПКУ.

у рядку 2.1 відображають загальну вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям;
у рядку 2.2 – вартість безоплатно наданої допомоги благодійним організаціям, що мають код ознаки неприбутковості неприбуткової організації 0036;
у рядку 2.2.1 – питому вагу наданої благодійним організаціям допомоги – відсоток від суми оподаткованого прибутку попереднього звітного року, що визначають шляхом ділення загальної вартості безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг благодійним організаціям на оподатковуваний прибуток попереднього звітного року;
у рядку 2.3 – суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

На суму такого перевищення має бути застосовано коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.9 ПКУ. Водночас вартість наданої безоплатної допомоги в межах встановленого ліміту не призводить до застосування цієї різниці;

у рядку 2.4 – суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 8 відсотків оподатковуваного прибутку за умови, що показник питомої ваги наданої благодійним організаціям допомоги, зазначеної в рядку 2.2.1 графи 7 таблиці 2 перевищує 4 відсотки.

Якщо допомога була «звичайною» (не на потреби оборони) і вона вписалася в 4% ліміт, то пільги немає, і додаток ПП подавати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!