Визначення 20%-го ліміту операцій для нових резидентів Дія.City

Якщо Ви питаєте за 2025 рік

То Ви не вказуєте - чи вийшли Ви за 2025 рік (фактично за 2 місяці) за обсяг річного обороту більше 40 млн.грн чи ні? і чи прийняли Ви рішення про непроведення коригувань фінрезультату за правидами п. 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624):

"134.1.1. ...Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується зазначений критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік такої безперервної сукупності років. У подальші роки такої сукупності років коригування фінансового результату також не застосовуються, крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу."

Тобто, якщо таке рішення було прийняте (поставлена дата та номер наказу внизу декларації з податку на прибуток в полі "Прийнято рішення"), то тоді за 2025 рік Ви не застосовуєте ніякі коригування з р. ІІІ "Податок на прибуток", в т.ч. і по п. 140.5.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - для рехидентів Дія Сіті по придбанням товарів/послуг платників ЄП.

Якщо за підсумками 2026 року:

1) Ви не вийдете по доходу за рік за межі 40 млн.грн.

Тоді знов ніяких коригувань не робите (крім перенесення збитків з 2025 р., якщо є)

2) Ви вийдете за межі річного доходу 40 млн.грн.

Тоді будете застосовувати коригування за п. 140.5.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.17. на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті - платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період...."

Отже, на жаль, для 2026 року ліміт 20 % буде рахуватися по фактичним даним по витратам з фінзвітності за 2025 рік.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!