Перерахунок страхових платежів: ризики для податкового обліку підприємства

Ні, коригування не буде

В пп.14.1.52-1 ПКУ передбачено критерії, коли такий договір ДМС відповідає вимогам ДМС:
- страхова виплата здійснюється закладам охорони здоров'я у разі настання страхового випадку, пов'язаного з хворобою або нещасним випадком;
- мінімальний строк дії — один рік;
- повернення страхових платежів при достроковому розірванні договору виключно страхувальнику.

Тому у вашому випадку порушення вказаних критеріїв немає. Сам факт звільнення працівника не є підставою для коригування, адже розірвання договору у вас не відбулося, виплати працівнику при звільненні теж не було. Той факт, що надлишково сплачені суми були зараховані в рахунок наступних платежів не є порушенням, на нашу думку.

В своїх роз'ясненнях ДПС в ЗІР (категорія 102.12) та на сторінках регіональних ДПС теж вказує, що сам факт звільнення працівника не є підставою для проведення коригувань за ст.123-1 ПКУ.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41891
https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-815360.html

Схожий висновок також роблять податківці в ІПК 4776/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 10.10.2024 року, де платник теж задавав питання щодо звільнення працівників протягом строку дії договору.
Податківці зазначили, що якщо працівник звільняється, не відпрацювавши рік, при цьому строк дії колективного договору страхування не змінюється (так і залишається один рік), але з переліку застрахованих осіб звільнений працівник виключається (шляхом внесення змін до чинного договору) та додається новий працівник, то такий правочин не вважається порушенням п.п. 14.1.521 п. 14.1 ст. 14 Кодексу та здійснювати коригування та нараховувати пеню за ст. 1231 Кодексу не потрібно.

На нашу думку, навіть якщо наразі у вас не включений до переліку новий працівник, але сам строк дії договору не змінився, то така зміна кількості застрахованих не є порушенням умов.
Водночас ви також можете подати запит на ІПК, посилаючись на вже висловлені думки податківців для підтвердження саме свого випадку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!