Звітність підприємства на окупованій території: нюанси подання декларацій

Оскільки ви відновили можливість виконувати податкові обов'язки, вам необхідно подати звітність за весь період, протягом якого вона не подавалася. Однак склад цієї звітності залежить від наявності показників для декларування.

1. Податок на прибуток та фінансова звітність
Навіть за повної відсутності господарської діяльності підприємство зобов’язане подавати декларацію з податку на прибуток.

Згідно з п. 46.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144 фінансова звітність є невід’ємним додатком до декларації з прибутку. Оскільки баланс підприємства не може бути абсолютно порожнім (у ньому завжди відображаються статутний капітал, активи або зобов’язання), умова про «відсутність показників для декларування» з п. 49.2 ПКУ тут не виконується.

Подаються річні декларації за 2022, 2023, 2024 та 2025 роки разом із відповідними формами №1 та №2.

2. Податок на додану вартість (ПДВ)

Декларацію за періоди, коли не було операцій для декларування (не було операцій із постачання або придбання товарів/послуг або перехідного від'ємного значення), подавати не потрібно.

Так, відповідно до п. 49.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідне роз'яснення надане також ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40039: "У разі якщо платником податку господарська діяльність протягом звітного (податкового) періоду не проводилась та відсутні показники, які підлягають декларуванню (в тому числі суми від’ємного значення попередніх періодів), то декларація за такий звітний (податковий) період на підставі п. 49.2 ст. 49 ПКУ не подається.

3. Об’єднана звітність (ПДФО, ВЗ та ЄСВ)
Тут також діє правило: немає бази нарахування — немає звіту.

Згідно з п. 51.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1274 та нормами щодо ЄСВ, звітність подається лише у разі нарахування або виплати доходів фізичним особам.

Якщо директор не отримував заробітну плату (наприклад, перебував у відпустці без збереження зарплати або керував підприємством як засновник без трудового договору, якщо це дозволено статутом), і жодних інших виплат фізособам не було, то Об’єднану звітність за ці періоди подавати не потрібно.

Оскільки ви раніше подавали заяву про неможливість виконання обов’язків, на вас поширюються пільги пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462.

Тобто, після відновлення можливості (переїзд керівника на підконтрольну територію) у вас є 60 календарних днів для подання всієї пропущеної звітності без штрафних санкцій. Відлік починається з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому відновлено таку можливість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!