Продаж лазерного станка між підприємством та ФОП: нюанси операції

Так, ТОВ на ЄП 3 групи (неплатник ПДВ) може продати основний засіб ФОП на ЄП 3 групи за будь-якою договірною ціною, у тому числі нижче залишкової вартості, податкові наслідки залежать від строку використання основного засобу.

Для юридичної особи – платника єдиного податку 3 групи (неплатника ПДВ) ПКУ не встановлює обов’язку продавати основні засоби за ціною не нижче їх залишкової або оціночної вартості. Тому лазерний станок може бути проданий ФОП за будь-якою договірною ціною, погодженою сторонами.

Водночас для цілей оподаткування єдиним податком важливе значення має строк використання станка з дати введення його в експлуатацію (п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Якщо станок використовувався менше 12 календарних місяців, то дохід для цілей ЄП визначається у розмірі всієї суми коштів, отриманих від продажу (абз. 1 п. 292.2 ПКУ). У такому випадку продаж за заниженою ціною лише зменшує суму доходу, але не дає можливості уникнути оподаткування.

Якщо станок використовувався понад 12 календарних місяців, то дохід визначається як різниця між сумою отриманих коштів від продажу та залишковою балансовою вартістю об'єкта на дату продажу (абз. 2 п. 292.2 ПКУ).

Тому якщо договірна ціна станка буде нижчою за його залишкову вартість, то різниця матиме від'ємне значення і об'єкт оподаткування єдиним податком не виникне. Фактично ЄП із такої операції сплачувати не доведеться.

Окрему увагу слід звернути на ситуацію, коли договором передбачена поетапна (часткова) оплата протягом декількох кварталів, а станок продовжує амортизуватися до моменту його передачі покупцю. У такому випадку залишкова вартість може поступово зменшуватися і при отриманні окремих платежів може виникнути оподатковуваний дохід для цілей ЄП. Тому при продажу нижче залишкової вартості найбезпечніше передбачати одноразову оплату або проаналізувати графік платежів та залишкову вартість на кожну дату отримання коштів.

Отже, якщо лазерний станок експлуатувався більше 12 місяців, ТОВ на ЄП 3 групи (без ПДВ) може продати його ФОП на ЄП 3 групи за ціною нижче залишкової вартості, і за умови, що отримана сума коштів не перевищить залишкову вартість, оподатковуваний дохід з єдиного податку не виникне. Основний нюанс - правильно визначити строк експлуатації об’єкта та врахувати можливі наслідки при розстрочці платежу.

Додатково звертаємо увагу, що сама по собі низька ціна продажу основного засобу не є порушенням для платника ЄП, оскільки ПКУ не встановлює вимоги щодо продажу за ціною не нижче ринкової чи залишкової вартості. Водночас якщо майно продається просто фізичній особі за ціною, яка істотно нижча за ринкову, податковий орган може розглядати різницю між ринковою та договірною вартістю як додаткове благо такої фізичної особи з відповідними наслідками щодо ПДФО та військового збору. У випадку продажу ФОП таких ризиків, як правило, не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!