Як правильно списати зіпсовані активи після пожежі

Вам потрібно провести інвентарізацію Вашого майна, яке знаходиться в орендованому складі:

згідно з п.7 Положення № 879 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17 ), «проведення інвентаризації є обов’язковим:… у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ) в обсязі, визначеному керівником підприємства».

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 05.09.25 р. «Інвентаризація: як організувати та провести»: https://7eminar.ua/news/758-inventarizaciya-yak-organizuvati-ta-provesti .

Та у разі виявлення нестачі, пошкоджень, тощо, слід визнати «нестачі й втрати від псування цінностей» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Списання запасів відображаєте на підставі матеріалів інвентарізації та актів на списання (де зазначаєте причини списання ):

Дт947 – Кт201, 209, 207, 22, 281, тощо.

Списання об'єктів ОЗ та МНМА також відображаєте на підставі наведених документів:

Дт947 – Кт10,11 – на суму залишкової вартості; Дт131(132) – Кт10,11 – на суму накопиченого зносу.

В наведених випадках податкова вимагає нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – адже відбулося негосподарське використання товарів, які придбані з ПДВ.

Щоправда є певні роз’яснення податківців, згідно з якими можливо уникнути нарахування компенсуючого ПДВ, наприклад:

«…у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника податку податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства.

Такими документами можуть бути:

сертифікат Торгово-промислової палати України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору), отриманий відповідно до Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні» …

акт, який засвідчує факт пожежі, складений відповідно до положень Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2003 року № 2030, що підписується комісією, до складу якої входить не менш як три особи, у тому числі представник територіального органу ДСНС України, представник адміністрації (власник) об'єкта, потерпілий;

дані (витяг) з відповідного реєстру про припинення права власності на основні засоби у разі їх повного знищення згідно з порядком, визначеним статтею 349 Цивільного кодексу України;

витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, отриманий в порядку, встановленому Кримінальним процесуальним кодексом України, в разі викрадення основних засобів;

інші документи, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів.

…платник ПДВ податкові зобов'язання з ПДВ (в тому числі відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ) не нараховує у разі списання товарів, які класифікуються як основні засоби, у зв'язку з їх розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, якщо факт їх знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням.

Крім цього, якщо товари, які класифікуються як запаси (добриво, засоби захисту рослин, паливно-мастильні матеріали, насіння для посіву тощо), у тому числі готова продукція, придбавалися (виготовлялися) платником ПДВ для цілей використання в оподатковуваних ПДВ операціях, але були знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану, то згідно з нормами, визначеними пунктом 321 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, такі товари не вважаються використаними платником в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю, та, відповідно, обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання і реєстрації в ЄРПН зведеної податкової накладної за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, у платника не виникає» ( роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Особливості оподаткування ПДВ товарів, знищених (втрачених) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного та надзвичайного стану» опубліковано 29.07.24 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-807059.html )

Виходячи з цього – вважаємо, що Вам доцільно також звернутися до ТПП України для отримання сертифікату, що підтверджує Ваши обставини. Цей документ та копія довідки ДСНЗ разом з матеріалами інвентаризації та актами на списання повинні бути підставами для уникнення нарахування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!