ПДВ для ІТ послуг: експорт, реєстрація та перерозподіл нюанси

Для ТОВ — резидента Дія Сіті на загальній системі оподаткування ПДВ-облік ІТ-послуг залежить від статусу замовника (резидент чи нерезидент). Оскільки ви здійснюєте як оподатковувані (20%), так і неоподатковувані операції (місце постачання за межами України), перерозподіл ПДВ згідно зі ст. 199 ПКУ є обов’язковим для загальногосподарських витрат.

Згідно з пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг із розроблення, тестування програмного забезпечення, консультування з питань інформатизації та інших послуг у сфері інформатизації є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Експорт (замовник — нерезидент): Місце постачання — за межами митної території України. Такі послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Продаж в Україні (замовник — резидент): Місце постачання — Україна. Операція оподатковується ПДВ за основною ставкою 20%.

При експорті послуг, оскільки операція не є об'єктом оподаткування (місце постачання поза Україною), податкова накладна не складається і не реєструється в ЄРПН. Обсяг таких послуг відображається лише у рядку 5 декларації з ПДВ, а аткож у таблиці 1 додатка 4.

При продажу резидентам ви зобов'язані скласти ПН за ставкою 20% на дату «першої події» (оплата або акт) та зареєструвати її в ЄРПН у загальні строки.

Якщо ви використовуєте придбані з ПДВ товари чи послуги (оренда офісу, комунальні платежі, інтернет, канцтовари тощо) одночасно в оподатковуваних операціях (20%) та в операціях, що не є об'єктом оподаткування (експорт послуг), ви повинні здійснювати розподіл податкового кредиту відповідно до п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967

Якщо певні витрати можна чітко віднести виключно до експортних операцій (наприклад, купівля специфічного ПЗ лише для проєкту нерезидента), то замість ст. 199 застосовується п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. ТОбто, потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання у повному обсязі вхідного ПДВ за такими витратами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!