Як правильно заповнити податкову накладну без митної декларації

Для операцій з експорту товарів (у тому числі через поштові служби, зокрема «Укрпошта») застосовується ставка ПДВ 0%, проте її можна застосовувати лише за умови належного оформлення митної декларації (МД). Якщо МД відсутня, операція не може вважатися експортом для цілей ПДВ і має оподатковуватися за основною ставкою (20% або іншою, залежно від виду товару).

Згідно з пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою.

Товари вважаються вивезеними, якщо це підтверджено митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.

Якщо ви відправили товар «Укрпоштою» без оформлення МД (наприклад, як звичайну посилку без митного оформлення експорту), ви не маєте права на 0% ставку. У такому разі операція прирівнюється до постачання на території України неплатнику ПДВ і оподатковується за ставкою 20% (або 14%, 7%).

ПН в такому випадку виписується за датою першої події (відвантаження або оплата) в загальном порядку за ставкою 20 % (або 14, 7%).

Оскільки покупцем є нерезидент, то ПН виписуєтьяс як на неплатника, тобто із типом причини 02, найменуванням "Неплатнрик" і умовним ІПН 100000000000.

Зверніть увагу: якщо вартість товару до 150 євро, тоді операція не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678. У цьому випадку податкова накладна не складається. Операція відображається лише у рядку 5 декларації з ПДВ (з поданням додатка 4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!