Ставки ПДВ для міжнародних перевезень: резидент і нерезидент

Для операції з міжнародного перевезення вантажів, яке здійснює перевізник-резидент для замовника-нерезидента за маршрутом Румунія — Болгарія, застосовується нульова ставка ПДВ, за умови наявності єдиного міжнародного перевізного документа.

Відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0%. Перевезення вважається міжнародним, якщо воно здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом (наприклад, CMR, коносамент, авіаційна накладна тощо).

Для послуг із перевезення вантажів місцем постачання є місце реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Оскільки ви є резидентом України, операція є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні, але за ставкою 0%.

Нульова ставка застосовується до всього маршруту міжнародного перевезення в цілому, без поділу на відрізки в межах чи за межами митної території України (Узагальнююча податкова консультація № 610, питання 6 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text). Навіть якщо маршрут проходить повністю за межами України (Румунія — Болгарія), для перевізника-резидента це міжнародне перевезення зі ставкою 0%.

Оскільки замовником є нерезидент, при складанні ПН слід дотримуватися таких особливостей:

Дата складання: На дату «першої події» (отримання оплати або підписання акта/оформлення CMR).
Тип причини: У верхній лівій частині зазначається тип причини «21» (складена на постачання послуг отримувачу-нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України).
Дані покупця:У графі «Отримувач (покупець)» — найменування нерезидента та через кому країна, в якій він зареєстрований.
У полі «Індивідуальний податковий номер отримувача» — умовний ІПН «500000000000».
Податковий номер покупця не заповнюється.
Розділ Б (таблична частина):Графа 2: Опис послуги (наприклад, «Послуги з міжнародного перевезення вантажу за маршрутом Румунія — Болгарія»).
Графа 3.3: Код послуги згідно з ДКПП (наприклад, 49.41 для автомобільного транспорту).
Графа 8 (Код ставки): Зазначається код «902» (операції, що оподатковуються за ставкою 0% при міжнародних перевезеннях).
Графа 10: Обсяг постачання (вартість послуги).
Графа 11 (ПДВ): Не заповнюється (нулі або прочерки не ставляться).

Раді допомогти, звертайтесь ще!