Уточнююча декларація: як правильно виправити помилки у податку

Подати уточнюючу декларацію із сумою 518,82 грн буде правильним та безпечнішим варіантом. Уточнюючий Додаток при цьому заповнюється повністю — як рядки з правильними показниками, так і рядки виправлення помилки. Податковим періодом зазначається саме той період, який уточнюється, тобто І квартал 2026 року.

Відповідно до пп. 268.3.1 ст. 268 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text ставка туристичного збору встановлюється у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.

При МЗП 8 647 грн та ставці 0,4% розмір туристичного збору за одну добу становить:
8647 × 0,4% = 34,588 грн.

За 15 діб:
34,588 × 15 = 518,82 грн.

Саме сума 518,82 грн відповідає математичному розрахунку податкового зобов’язання. Податківці зазвичай вимагають, щоб округлення здійснювалося після визначення загальної суми податку, а не шляхом попереднього округлення вартості однієї доби проживання. Тому уточнення з 518,85 грн на 518,82 грн не є помилкою з боку ФОП і не повинно створювати ризиків у майбутньому.

Порядок виправлення помилок визначений ст. 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та формою декларації, затвердженою наказом Мінфіну №636.

В уточнюючому Додатку рядки 3 та 3.1 потрібно заповнювати вже правильними показниками. Залишати їх порожніми не слід, оскільки уточнюючий Додаток подається як повний перерахунок правильних даних.

Заповнення здійснюється так:
— рядки 3 та 3.1 — правильні показники, у графі 13 — 518,82 грн;
— рядок 4 — раніше задекларована сума 518,85 грн;
— рядок 5 — правильна сума 518,82 грн;
— рядок 7 — сума зменшення 0,03 грн.

В уточнюючій декларації:
— ставиться позначка «Уточнююча»;
— у рядку 8.3 зазначається 0,03 грн;
— рядок 8.1 не заповнюється;
— штраф та пеня не нараховуються, оскільки відбувається зменшення податкового зобов’язання.

У декларації та Додатку зазначається саме той податковий період, який виправляється, тобто:
— І квартал 2026 року.

У декларації заповнюється рядок 2.2, а в Додатку — рядок 1.2 із зазначенням:
— квартал — «1»;
— рік — «2026».

Також зазначається реєстраційний номер декларації, що уточнюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!