Ризики та наслідки оформлення накладних на спрощеній системі

Для ТОВ на єдиному податку (без ПДВ) неналежне оформлення видаткових накладних зазвичай не впливає безпосередньо на визначення доходу, однак може створювати ризики щодо підтвердження реальності господарської операції, її відповідності господарській діяльності підприємства, а також ускладнювати доведення наявності або відсутності заборгованості у спорах між сторонами.

Для юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування (без ПДВ) об’єктом оподаткування є дохід, визначений за касовим методом відповідно до ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, тобто за фактом надходження коштів на рахунок або в касу підприємства. У зв’язку з цим сама по собі відсутність видаткової накладної або окремих її реквізитів зазвичай не впливає безпосередньо на момент виникнення доходу чи суму єдиного податку.

Разом з тим видаткова накладна та інші первинні документи мають важливе значення для підтвердження змісту та реальності господарської операції. Особливо це актуально у випадках, коли з платіжної інструкції, банківської виписки, призначення платежу неможливо чітко встановити, за що саме були отримані кошти.

У такій ситуації саме сукупність документів - договір, рахунок, видаткова накладна, акт, листування сторін тощо - підтверджує, що кошти отримані в межах реальної господарської операції та що така операція відповідає видам діяльності підприємства (КВЕД).

Якщо письмовий договір між сторонами відсутній, видаткова накладна фактично стає одним із ключових документів, який підтверджує факт передачі товару, його номенклатуру, обсяг поставки та зв’язок отриманих коштів із конкретною господарською операцією.

Відповідно до ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинні документи повинні містити обов’язкові реквізити. Наявність належно оформлених документів значно зменшує ризики претензій як з боку контролюючих органів, так і у взаємовідносинах із контрагентами.

При цьому для платника єдиного податку без ПДВ ризик донарахування податків саме через відсутність окремої видаткової накладної є значно нижчим, ніж у платників податку на прибуток або ПДВ, оскільки податковий облік у такому випадку не базується на формуванні витрат чи податкового кредиту.

Основний практичний ризик полягає не стільки у самому факті відсутності видаткової накладної, скільки у можливих сумнівах щодо реальності операції, її належності до господарської діяльності підприємства або відповідності операції заявленим КВЕДам.

Окремо слід враховувати цивільно-правовий та господарський аспект таких документів. Видаткова накладна підтверджує факт передачі товару покупцю та може бути ключовим доказом у питаннях наявності або відсутності заборгованості між сторонами.

Наприклад, якщо покупець отримав товар, але не здійснив оплату, саме належно оформлена видаткова накладна підтверджує факт поставки товару та виникнення обов’язку його оплатити. І навпаки - якщо здійснена оплата, але сторона заперечує факт отримання товару, видаткова накладна підтверджує факт передачі товару отримувачу.

У разі судового спору неналежно оформлена видаткова накладна або відсутність обов’язкових реквізитів може ускладнити доведення реальності господарської операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!