☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Розподіл податкового кредиту при операціях міжнародної техдопомоги ПДВ
операції з постачання в межах договорів міжнародної технічної допомоги;
оподатковувані операції;
неоподатковувані операції.
Оскільки неоподатковувані операції потребують розподілу податкового кредиту відповідно до ст. 199 ПКУ, виникає необхідність проведення річного перерахунку ПДВ.
Питання щодо заповнення таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ:
Чи включаються обсяги постачання в межах МТД лише до 4 колонки таблиці 1?
Якщо так, то виходить, що операції МТД самі по собі не спричиняють розподіл податкового кредиту, але при цьому збільшують частку неоподатковуваних операцій для розрахунку ЧВ. Чи правильно я це розумію?
Так, Ви все правильно розумієте.
Обсяги постачання в межах міжнародної технічної допомоги (МТД) включаються до графи 4 (загальний обсяг), але не включаються до графи 5 (оподатковувані операції) таблиці 1 додатка Д5. Це дійсно призводить до штучного збільшення частки неоподатковуваних операцій та, як наслідок, до збільшення суми податкових зобов'язань, які ви нараховуєте за іншими операціями подвійного призначення.
Відповідно до правил заповнення, встановленими Порядком заповнення і подання податкової звітності з ПДВ № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text):
- У графі 4 відображається загальний обсяг постачання, який є сумою значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації. Оскільки операції МТД згідно з п. 197.11 ПКУ відображаються у рядку 5 декларації, вони потрапляють до графи 4 додатка Д5.
- У графі 5 відображаються лише оподатковувані операції (ставки 20%, 14%, 7% та 0%). Операції МТД є звільненими від оподаткування, тому до цієї графи вони не включаються.
Відповідно до п. 199.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) правила пропорційного нарахування податкових зобов'язань не застосовуються до операцій, передбачених пунктом 197.11 ПКУ (МТД). Це означає, що якщо товар чи послуга придбані виключно для використання в операціях МТД, нараховувати «компенсуючі» ПЗ за ст. 199 ПКУ не потрібно. Ви зберігаєте повне право на податковий кредит за такими придбаннями.
Однак податківці наполягають на тому, що ПКУ не містить винятків щодо виключення операцій МТД із загальної формули розрахунку частки (коефіцієнта ЧВ) (див. роз'яснення ЗІР кат 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44079).
Тому, оскільки обсяг МТД збільшує знаменник (графа 4) і не збільшує чисельник (графа 5), підсумковий відсоток оподатковуваних операцій (ЧВ) зменшується, відповідно, частка неоподатковуваних операцій (анти-ЧВ) зростає.
Це призводить до того, що за витратами подвійного призначення, які використовуються одночасно для оподатковуваної діяльності та для ваших інших неоподатковуваних операцій, вам доведеться нараховувати більшу суму податкових зобов'язань за п. 199.1 ПКУ.
При цьому, якщо у платника є лише пільгові операції за п. 197.11 ПКУ (МТД) і немає інших неоподатковуваних операцій, він має право взагалі не подавати додаток Д5 і не визначати частку. Проте у вашому випадку, через наявність інших неоподатковуваних операцій, розрахунок є обов'язковим, і операції МТД у ньому братимуть участь за правилами, описаними вище.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь АІ схвалено експертом
Розрахунок компенсації за невикористану відпустку при звільненні
Їй потрібно компенсувати дні невикористаної відпустки.
Розрахунковий період - це листопад 2025 - жовтень 2026.
В розрахунковому періоді…
Відповідь АІ схвалено експертом
Корекція заповнення графи 21 у звіті: усі нюанси
Відповідь АІ схвалено експертом
Чи потрібно донараховувати мінімальний ЄСВ при призові на службу
З 09.10.2026 його увільняють у зв'язку з призовом на військову службу до ЗСУ, зберігаючи місце роботи та посаду.
З/П за жовтень 2026 становить 7…
Уточнення податкових даних за помилковим кодом ФОП нарахувань
В додатку 4-ДФ за жовтень 2024р. показували ФОП з кодом 157 помилково, так як не було відповідного кведу потрібно було нараховувати та сплачувати ПДФО та ВЗ як заф із. особу з кодом 196. В листопаді 2026 донараховуємо та сплачуємо податки. Чи правильно я…
Є відповідь АІ
Штрафи за несвоєчасну фінансову звітність та декларацію з податку
Як підтвердити догляд за інвалідом для трудового стажу
Чи враховуються лікарняні при розрахунку зарплатного критерію
Відповідь АІ схвалено експертом
Право на додаткову відпустку: компенсація та обов'язковість надання
Чи може ТОВ на спрощеній системі продавати сонячні панелі
Відповідь АІ схвалено експертом
Прийняття працівника з інвалідністю: проблеми з документами та печатками
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Відпустка без оплати працівника під час воєнного стану в Україні
Відповідь АІ схвалено експертом
Ліміт доходу ФОП 3 групи після переходу у 2026 році
Запитання: який ліміт може використати такий ФОП у 2026 році…
Відповідь АІ схвалено експертом
Перспективи приватного підприємства без реорганізації після 2028 року
Відповідь АІ схвалено експертом
Купівля квитків і оплата готелю для відрядження: як оформити
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Процедура повторної реєстрації платника ПДВ після анулювання реєстрації
Підприємство раніше перебувало на загальній системі оподаткування та було зареєстроване платником ПДВ. Проте протягом певного періоду підприємство фактично не здійснювало господарської діяльності. У…
Розрахунок лікарняних: які нарахування враховуються в середню зарплату
Відповідь АІ схвалено експертом
