☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Розподіл податкового кредиту при операціях міжнародної техдопомоги ПДВ
операції з постачання в межах договорів міжнародної технічної допомоги;
оподатковувані операції;
неоподатковувані операції.
Оскільки неоподатковувані операції потребують розподілу податкового кредиту відповідно до ст. 199 ПКУ, виникає необхідність проведення річного перерахунку ПДВ.
Питання щодо заповнення таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ:
Чи включаються обсяги постачання в межах МТД лише до 4 колонки таблиці 1?
Якщо так, то виходить, що операції МТД самі по собі не спричиняють розподіл податкового кредиту, але при цьому збільшують частку неоподатковуваних операцій для розрахунку ЧВ. Чи правильно я це розумію?
Так, Ви все правильно розумієте.
Обсяги постачання в межах міжнародної технічної допомоги (МТД) включаються до графи 4 (загальний обсяг), але не включаються до графи 5 (оподатковувані операції) таблиці 1 додатка Д5. Це дійсно призводить до штучного збільшення частки неоподатковуваних операцій та, як наслідок, до збільшення суми податкових зобов'язань, які ви нараховуєте за іншими операціями подвійного призначення.
Відповідно до правил заповнення, встановленими Порядком заповнення і подання податкової звітності з ПДВ № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text):
- У графі 4 відображається загальний обсяг постачання, який є сумою значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації. Оскільки операції МТД згідно з п. 197.11 ПКУ відображаються у рядку 5 декларації, вони потрапляють до графи 4 додатка Д5.
- У графі 5 відображаються лише оподатковувані операції (ставки 20%, 14%, 7% та 0%). Операції МТД є звільненими від оподаткування, тому до цієї графи вони не включаються.
Відповідно до п. 199.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) правила пропорційного нарахування податкових зобов'язань не застосовуються до операцій, передбачених пунктом 197.11 ПКУ (МТД). Це означає, що якщо товар чи послуга придбані виключно для використання в операціях МТД, нараховувати «компенсуючі» ПЗ за ст. 199 ПКУ не потрібно. Ви зберігаєте повне право на податковий кредит за такими придбаннями.
Однак податківці наполягають на тому, що ПКУ не містить винятків щодо виключення операцій МТД із загальної формули розрахунку частки (коефіцієнта ЧВ) (див. роз'яснення ЗІР кат 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44079).
Тому, оскільки обсяг МТД збільшує знаменник (графа 4) і не збільшує чисельник (графа 5), підсумковий відсоток оподатковуваних операцій (ЧВ) зменшується, відповідно, частка неоподатковуваних операцій (анти-ЧВ) зростає.
Це призводить до того, що за витратами подвійного призначення, які використовуються одночасно для оподатковуваної діяльності та для ваших інших неоподатковуваних операцій, вам доведеться нараховувати більшу суму податкових зобов'язань за п. 199.1 ПКУ.
При цьому, якщо у платника є лише пільгові операції за п. 197.11 ПКУ (МТД) і немає інших неоподатковуваних операцій, він має право взагалі не подавати додаток Д5 і не визначати частку. Проте у вашому випадку, через наявність інших неоподатковуваних операцій, розрахунок є обов'язковим, і операції МТД у ньому братимуть участь за правилами, описаними вище.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
ПДВ при міжнародній купівлі та продажу програмного забезпечення
Облік товарних запасів для ФОП: достатньо програмного рішення
Зміна прізвища співробітниці: обов'язкові кроки та документи
Подання звіту ФОП за лютий: місячна форма чи інша
Його подати зараз по місячній формі…
Правила проведення чеків ПРРО для безготівкових оплат ФОПів
Можливість підписання звітів бухгалтером під час відпустки директора
Електронні ключі є тільки на директора…
Є відповідь АІ
Оподаткування повернених коштів для ФОП: що потрібно знати
Податкові наслідки для платника ПДВ при тройственному договорі
Є відповідь АІ
Як отримати фінансування для Чорнобильської відпустки своєчасно
Є відповідь АІ
Звільнення директора: правила нарахування ЄСВ та ПДФО для Дія Сіті
Є відповідь АІ
Порядок коригування податкової накладної при зміні вартості послуг
Наше підприємство є платником податку на додану вартість та здійснює діяльність у сфері транспортно-експедиційних послуг.
Відповідно до вимог Податкового…
Податки для ФОП: облік доходів та переведення на рахунок
Має в Україні р/р у євро на нього планує перевести 1000 євро до кінця 3 квартала. Яки податки та від якої суми…
Проблеми з поданням заяви № 1-ПДВ через Електронний кабінет
Умови використання сертифікату резиденства для уникнення оподаткування
Є відповідь АІ
Виплата аліментів працівнику: як врахувати фіксовану зарплату
Є відповідь АІ
