🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Розподіл податкового кредиту при операціях міжнародної техдопомоги ПДВ
операції з постачання в межах договорів міжнародної технічної допомоги;
оподатковувані операції;
неоподатковувані операції.
Оскільки неоподатковувані операції потребують розподілу податкового кредиту відповідно до ст. 199 ПКУ, виникає необхідність проведення річного перерахунку ПДВ.
Питання щодо заповнення таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ:
Чи включаються обсяги постачання в межах МТД лише до 4 колонки таблиці 1?
Якщо так, то виходить, що операції МТД самі по собі не спричиняють розподіл податкового кредиту, але при цьому збільшують частку неоподатковуваних операцій для розрахунку ЧВ. Чи правильно я це розумію?
Так, Ви все правильно розумієте.
Обсяги постачання в межах міжнародної технічної допомоги (МТД) включаються до графи 4 (загальний обсяг), але не включаються до графи 5 (оподатковувані операції) таблиці 1 додатка Д5. Це дійсно призводить до штучного збільшення частки неоподатковуваних операцій та, як наслідок, до збільшення суми податкових зобов'язань, які ви нараховуєте за іншими операціями подвійного призначення.
Відповідно до правил заповнення, встановленими Порядком заповнення і подання податкової звітності з ПДВ № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text):
- У графі 4 відображається загальний обсяг постачання, який є сумою значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації. Оскільки операції МТД згідно з п. 197.11 ПКУ відображаються у рядку 5 декларації, вони потрапляють до графи 4 додатка Д5.
- У графі 5 відображаються лише оподатковувані операції (ставки 20%, 14%, 7% та 0%). Операції МТД є звільненими від оподаткування, тому до цієї графи вони не включаються.
Відповідно до п. 199.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) правила пропорційного нарахування податкових зобов'язань не застосовуються до операцій, передбачених пунктом 197.11 ПКУ (МТД). Це означає, що якщо товар чи послуга придбані виключно для використання в операціях МТД, нараховувати «компенсуючі» ПЗ за ст. 199 ПКУ не потрібно. Ви зберігаєте повне право на податковий кредит за такими придбаннями.
Однак податківці наполягають на тому, що ПКУ не містить винятків щодо виключення операцій МТД із загальної формули розрахунку частки (коефіцієнта ЧВ) (див. роз'яснення ЗІР кат 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44079).
Тому, оскільки обсяг МТД збільшує знаменник (графа 4) і не збільшує чисельник (графа 5), підсумковий відсоток оподатковуваних операцій (ЧВ) зменшується, відповідно, частка неоподатковуваних операцій (анти-ЧВ) зростає.
Це призводить до того, що за витратами подвійного призначення, які використовуються одночасно для оподатковуваної діяльності та для ваших інших неоподатковуваних операцій, вам доведеться нараховувати більшу суму податкових зобов'язань за п. 199.1 ПКУ.
При цьому, якщо у платника є лише пільгові операції за п. 197.11 ПКУ (МТД) і немає інших неоподатковуваних операцій, він має право взагалі не подавати додаток Д5 і не визначати частку. Проте у вашому випадку, через наявність інших неоподатковуваних операцій, розрахунок є обов'язковим, і операції МТД у ньому братимуть участь за правилами, описаними вище.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Питання про ринкову вартість авто та нарахування ПДВ
Є відповідь АІ
Шаблон договору бухгалтерських послуг без фінансового моніторингу потрібен
Нарахування зарплати працівнику під час його відпустки: оформлення
Подання "нульової" декларації ПДВ: подальші дії та нюанси
Є відповідь АІ
Оформлення овердрафту в бухгалтерському обліку: рекомендації та нюанси
Чи потрібно нараховувати ПДВ при списанні замортизованих МНМА
Чи можна враховувати витрати ФОП при сплаті готівкою
Є відповідь АІ
Оподаткування ПДВ за послуги нерезидентів для ТОВ платників
2. Ми ТОВ платник ПДВ…
Є відповідь АІ
Оподаткування ПДВ за користування сервером AWS для ТОВ
1. якщо ми ТОВ неплатник ПДВ
2. Якщо ми ТОВ платник ПДВ…
Помилка при подачі звіту ФОП через невідповідність підпису документа
фоп 07.09.2026 подавав 20-опп.
звіт не принято за наявності помилки: документ не може бути прийнятий - відомості про особу, що склала документ (піб "крикун галина
йосипівна"), не відповідають кеп особи, що підписала документ ("крикун…
Чи відповідає діяльність ФОП умовам ЄП 2 групи
Штрафи за неправильне списання шин на витрати підприємства
Є відповідь АІ
Зміна посади військовозобов'язаного: чи потрібно подавати Додаток 4
Блокування рахунків ФОП через неправильні фінансові операції та розрахунки
Є відповідь АІ
Облік компенсації за неотриманий податковий кредит: наслідки для сторін
Облік ПДВ при передачі спорттоварів в благодійність без податку
Оформлення Акту виконаних робіт та ПДВ для проекту допомоги
2. Як бути з податковою накладною? Складається нульова под.накл. з якоюсь…
